- Mitglied seit
- 16.08.2012
- Beiträge
- 3.653
- Punkte für Reaktionen
- 571
- Punkte
- 113
- Alter
- 63
- Website
- iapd.info
Good to know ... .. On the signs of tax crimes and the interaction of the Federal Tax Service with law enforcement agencies .....
https://v-chelny.ru/online/za-dostovernu ... t-1-mln-r /
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_200104/
<Letter> Federal Tax Service of Russia dated 02.06.2016 N GD-4-8 / 9849 "On the organization of work on interaction with law enforcement agencies in cases of detection of signs of tax crimes"
MINISTRY OF FINANCE OF THE RUSSIAN FEDERATION
THE FEDERAL TAX SERVICE
LETTER
dated June 2, 2016 N GD-4-8 / 9849
ABOUT ORGANIZATION
WORK ON INTERACTION WITH LAW ENFORCEMENT BODIES
IN CASES OF IDENTIFICATION OF SIGNS OF TAX CRIMES
The Federal Tax Service, in order to increase the efficiency of preparing and sending materials to law enforcement authorities containing information that allows the taxpayer to commit a crime under Art. 199.2 of the Criminal Code of the Russian Federation (hereinafter - the Criminal Code), recommends that the following be taken into account in this work.
The corpus delicti, provided for in Article 199.2 of the Criminal Code of the Russian Federation, is expressed in the concealment of funds or property of an organization or individual entrepreneur, due to which, in accordance with applicable tax legislation, an arrears must be collected.
The subjects of this crime are:
1) the owner of the property;
2) the head of the organization - the taxpayer (payer of the fee), or the organization - the tax agent;
3) another person performing managerial functions in such an organization;
4) individual entrepreneur or tax agent.
A qualifying sign of a crime is the concealment of property or cash in large amounts, which is understood as the value of the hidden property in the amount necessary to pay off debts in excess of one million five hundred thousand rubles.
The subjective side of the crime provided for in Article 199.2 of the Criminal Code of the Russian Federation is direct intent for the purpose of non-payment of (full or partial) taxes and fees at the expense of cash or property of the taxpayer.
Criminal liability for committing a crime under Article 199.2 of the Criminal Code of the Russian Federation, in accordance with paragraph 20 of the Decree of the Plenum of the Supreme Court of the Russian Federation of December 28, 2006 N 64 “On the Practice of the Application by the Courts of Criminal Legislation on Responsibility for Tax Crimes”, may occur after the expiration of the period established in received request for tax and (or) collection.
Circumstances evidencing the concealment of funds or property may be:
- transfer of money to the creditors by the head of the organization by giving financial instructions to the debtors to make payment, bypassing the settlement accounts in the bank of the taxpayer organization;
- the use of cash, bypassing the current accounts, in relation to which Art. 76 of the Tax Code of the Russian Federation, for example, through the cash desk of an enterprise
- the use of funds from the budget account, which may purchase bills for the purpose of their further use for settlements with counterparties;
- opening of new settlement accounts;
- failure to cash receipts in cash;
- withholding information on cash or property and documents certifying them (including accounting and other accounting documents);
- failure to report or misrepresentation of information about cash or property in accounting documents;
- alienation of property in accordance with paragraph 1 of Article 235 of the Civil Code of the Russian Federation "Grounds for Termination of Ownership".
- making property with imaginary transactions.
Signs evidencing the concealment of cash or property of the organization or individual entrepreneur, at the expense of which taxes and (or) fees should be collected, may be the following:
1) the lack of a business goal in the business transaction;
2) the growth rate of expenses for financial statements exceeds the growth rate of expenses for tax reporting;
3) the taxpayer enters into agreements under which the funds are credited to the accounts of the third company;
4) business transactions for the sale of goods, works or services are carried out with a substantial installment plan of payment, which leads to the formation of a large amount of receivables;
5) the conclusion of “formal” (“doubtful”) agreements with third parties (such agreements may include loan agreements, service agreements, etc.);
6) in the chain of purchase or sale of goods, works or services involved firms that have signs of "one-day firms";
7) the taxpayer impedes the implementation of tax control measures.
Sources of information indicating the concealment of funds or property of an organization or individual entrepreneur, through which taxes and (or) fees should be collected, in particular, can be:
- tax returns;
- financial statements;
- acts of inspections of the implementation of legislation on taxes and fees;
- other forms of tax control;
- materials of inspections of the implementation of legislation on taxes and fees of other bodies;
- expert opinion;
- statements of bank accounts of taxpayers;
- information from the registration authorities.
The investigation of the criminal case under Article 199.2 of the Criminal Code of the Russian Federation in accordance with Article 151 of the Code of Criminal Procedure of the Russian Federation (hereinafter - the Code of Criminal Procedure) is carried out by investigators of the Investigative Committee of the Russian Federation.
The procedure for checking communications and initiating criminal cases under Article 199.2 of the Criminal Code of the Russian Federation is established by Articles 144-145 of the Code of Criminal Procedure of the Russian Federation.
In accordance with these standards, the investigator, having received a statement or report on a crime, conducts a preliminary investigation within 3 days from the receipt of such a report, during which he is entitled to carry out procedural actions and collect evidence necessary to fix the traces of the crime.
The term of the pre-investigation check may be extended by the head of the investigating authority to 10 days, and in exceptional cases, up to 30 days.
Based on the results of checking the application or material, the investigator, in accordance with Article 145 of the Code of Criminal Procedure of the Russian Federation, makes one of the following decisions:
- about instituting criminal proceedings;
- the refusal to institute criminal proceedings;
- on the transfer of materials under jurisdiction for a procedural decision.
In order to collect evidence base, confirming the presence of evidence of a crime under Article 199.2 of the Criminal Code of the Russian Federation, materials may also be sent by the tax authority to the internal affairs bodies to conduct operational investigative activities.
It should be borne in mind that in accordance with Federal Law of June 28, 2013 N 134-ФЗ "On Amending Certain Acts of the Russian Federation with Respect to Countering Illegal Financial Transactions", the results of operational-search activities can be sent to the tax authorities for use in exercising powers to control and supervise compliance with the legislation on taxes and fees, to ensure the representation of state interests in bankruptcy cases, as well as in the exercise of powers in the field of state registration of legal entities.
Bring this letter to the lower territorial tax authorities and ensure control over its implementation.
Valid
state adviser
Russian Federation
3 classes
D.YU. GRIGORENKO
https://v-chelny.ru/online/za-dostovernu ... t-1-mln-r /
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_200104/
<Letter> Federal Tax Service of Russia dated 02.06.2016 N GD-4-8 / 9849 "On the organization of work on interaction with law enforcement agencies in cases of detection of signs of tax crimes"
MINISTRY OF FINANCE OF THE RUSSIAN FEDERATION
THE FEDERAL TAX SERVICE
LETTER
dated June 2, 2016 N GD-4-8 / 9849
ABOUT ORGANIZATION
WORK ON INTERACTION WITH LAW ENFORCEMENT BODIES
IN CASES OF IDENTIFICATION OF SIGNS OF TAX CRIMES
The Federal Tax Service, in order to increase the efficiency of preparing and sending materials to law enforcement authorities containing information that allows the taxpayer to commit a crime under Art. 199.2 of the Criminal Code of the Russian Federation (hereinafter - the Criminal Code), recommends that the following be taken into account in this work.
The corpus delicti, provided for in Article 199.2 of the Criminal Code of the Russian Federation, is expressed in the concealment of funds or property of an organization or individual entrepreneur, due to which, in accordance with applicable tax legislation, an arrears must be collected.
The subjects of this crime are:
1) the owner of the property;
2) the head of the organization - the taxpayer (payer of the fee), or the organization - the tax agent;
3) another person performing managerial functions in such an organization;
4) individual entrepreneur or tax agent.
A qualifying sign of a crime is the concealment of property or cash in large amounts, which is understood as the value of the hidden property in the amount necessary to pay off debts in excess of one million five hundred thousand rubles.
The subjective side of the crime provided for in Article 199.2 of the Criminal Code of the Russian Federation is direct intent for the purpose of non-payment of (full or partial) taxes and fees at the expense of cash or property of the taxpayer.
Criminal liability for committing a crime under Article 199.2 of the Criminal Code of the Russian Federation, in accordance with paragraph 20 of the Decree of the Plenum of the Supreme Court of the Russian Federation of December 28, 2006 N 64 “On the Practice of the Application by the Courts of Criminal Legislation on Responsibility for Tax Crimes”, may occur after the expiration of the period established in received request for tax and (or) collection.
Circumstances evidencing the concealment of funds or property may be:
- transfer of money to the creditors by the head of the organization by giving financial instructions to the debtors to make payment, bypassing the settlement accounts in the bank of the taxpayer organization;
- the use of cash, bypassing the current accounts, in relation to which Art. 76 of the Tax Code of the Russian Federation, for example, through the cash desk of an enterprise
- the use of funds from the budget account, which may purchase bills for the purpose of their further use for settlements with counterparties;
- opening of new settlement accounts;
- failure to cash receipts in cash;
- withholding information on cash or property and documents certifying them (including accounting and other accounting documents);
- failure to report or misrepresentation of information about cash or property in accounting documents;
- alienation of property in accordance with paragraph 1 of Article 235 of the Civil Code of the Russian Federation "Grounds for Termination of Ownership".
- making property with imaginary transactions.
Signs evidencing the concealment of cash or property of the organization or individual entrepreneur, at the expense of which taxes and (or) fees should be collected, may be the following:
1) the lack of a business goal in the business transaction;
2) the growth rate of expenses for financial statements exceeds the growth rate of expenses for tax reporting;
3) the taxpayer enters into agreements under which the funds are credited to the accounts of the third company;
4) business transactions for the sale of goods, works or services are carried out with a substantial installment plan of payment, which leads to the formation of a large amount of receivables;
5) the conclusion of “formal” (“doubtful”) agreements with third parties (such agreements may include loan agreements, service agreements, etc.);
6) in the chain of purchase or sale of goods, works or services involved firms that have signs of "one-day firms";
7) the taxpayer impedes the implementation of tax control measures.
Sources of information indicating the concealment of funds or property of an organization or individual entrepreneur, through which taxes and (or) fees should be collected, in particular, can be:
- tax returns;
- financial statements;
- acts of inspections of the implementation of legislation on taxes and fees;
- other forms of tax control;
- materials of inspections of the implementation of legislation on taxes and fees of other bodies;
- expert opinion;
- statements of bank accounts of taxpayers;
- information from the registration authorities.
The investigation of the criminal case under Article 199.2 of the Criminal Code of the Russian Federation in accordance with Article 151 of the Code of Criminal Procedure of the Russian Federation (hereinafter - the Code of Criminal Procedure) is carried out by investigators of the Investigative Committee of the Russian Federation.
The procedure for checking communications and initiating criminal cases under Article 199.2 of the Criminal Code of the Russian Federation is established by Articles 144-145 of the Code of Criminal Procedure of the Russian Federation.
In accordance with these standards, the investigator, having received a statement or report on a crime, conducts a preliminary investigation within 3 days from the receipt of such a report, during which he is entitled to carry out procedural actions and collect evidence necessary to fix the traces of the crime.
The term of the pre-investigation check may be extended by the head of the investigating authority to 10 days, and in exceptional cases, up to 30 days.
Based on the results of checking the application or material, the investigator, in accordance with Article 145 of the Code of Criminal Procedure of the Russian Federation, makes one of the following decisions:
- about instituting criminal proceedings;
- the refusal to institute criminal proceedings;
- on the transfer of materials under jurisdiction for a procedural decision.
In order to collect evidence base, confirming the presence of evidence of a crime under Article 199.2 of the Criminal Code of the Russian Federation, materials may also be sent by the tax authority to the internal affairs bodies to conduct operational investigative activities.
It should be borne in mind that in accordance with Federal Law of June 28, 2013 N 134-ФЗ "On Amending Certain Acts of the Russian Federation with Respect to Countering Illegal Financial Transactions", the results of operational-search activities can be sent to the tax authorities for use in exercising powers to control and supervise compliance with the legislation on taxes and fees, to ensure the representation of state interests in bankruptcy cases, as well as in the exercise of powers in the field of state registration of legal entities.
Bring this letter to the lower territorial tax authorities and ensure control over its implementation.
Valid
state adviser
Russian Federation
3 classes
D.YU. GRIGORENKO
Original message
Полезно знать …..О признаках налоговых преступлений и взаимодействии ФНС с правоохранительными органами.....
https://v-chelny.ru/online/za-dostovernu ... t-1-mln-r/
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_200104/
<Письмо> ФНС России от 02.06.2016 N ГД-4-8/9849 "Об организации работы по взаимодействию с правоохранительными органами в случаях выявления признаков налоговых преступлений"
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 2 июня 2016 г. N ГД-4-8/9849
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ
РАБОТЫ ПО ВЗАИМОДЕЙСТВИЮ С ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ
В СЛУЧАЯХ ВЫЯВЛЕНИЯ ПРИЗНАКОВ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
Федеральная налоговая служба в целях повышения эффективности подготовки и направления в правоохранительные органы материалов, содержащих сведения, позволяющие предполагать совершение налогоплательщиком преступления, предусмотренного ст. 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ), рекомендует в данной работе учитывать следующее.
Состав преступления, предусмотренный статьей 199.2 УК РФ, выражается в сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в соответствии с действующим налоговым законодательством должно быть в установленном порядке произведено взыскание недоимки.
Субъектами данного преступления выступают:
1) собственник имущества;
2) руководитель организации - налогоплательщика (плательщика сбора), либо организации - налогового агента;
3) иное лицо, выполняющее управленческие функции в такой организации;
4) индивидуальный предприниматель или налоговый агент.
Квалифицирующим признаком преступления является сокрытие имущества или денежных средств в крупном размере, под которым понимается стоимость сокрытого имущества в сумме, необходимой для погашения задолженности, превышающей один миллион пятьсот тысяч рублей.
Субъективной стороной преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, является прямой умысел с целью неуплаты (полной или частичной) налогов и сборов за счет денежных средств или имущества налогоплательщика.
Уголовная ответственность за совершение преступления по статье 199.2 УК РФ, в соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", может наступить после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога и (или) сбора.
Обстоятельствами, свидетельствующими о сокрытии денежных средств или имущества, могут быть:
- перечисление руководителем организации денежных средств кредиторам путем дачи финансовых поручений дебиторам произвести оплату, минуя расчетные счета в банке организации-налогоплательщика;
- использование наличных денежных средств, минуя расчетные счета, в отношении которых применена ст. 76 НК РФ, например через кассу предприятия;
- использование денежных средств с бюджетного счета, на которые возможно приобретение векселей с целью их дальнейшего использования для расчетов с контрагентами;
- открытие новых расчетных счетов;
- несдача денежной выручки в кассу;
- утаивание информации о денежных средствах или имуществе и документов, их удостоверяющих (в том числе бухгалтерских и иных учетных документов);
- несообщение или искажение информации о денежных средствах или имуществе в бухгалтерских документах;
- отчуждение имущества в порядке пункта 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации "Основания прекращения права собственности".
- совершения с имуществом мнимых сделок.
Признаки, свидетельствующие о сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов могут быть следующие:
1) отсутствие деловой цели в осуществленной хозяйственной операции;
2) темп роста расходов по бухгалтерской отчетности превышает темп роста расходов по налоговой отчетности;
3) налогоплательщик заключает договоры, по которым денежные средства зачисляются на счета третьей компании;
4) хозяйственные операции по реализации товаров, работ или услуг осуществляются с существенной рассрочкой платежа, что приводит к образованию большого объема дебиторской задолженности;
5) заключение "формальных" ("сомнительных") договоров с третьими лицами (к таким договорам могут быть отнесены договоры займа, договоры оказания услуг и т.д.);
6) в цепочке приобретения или реализации товаров, работ или услуг участвуют фирмы, у которых присутствуют признаки "фирм-однодневок";
7) налогоплательщик препятствует осуществлению мероприятий налогового контроля.
Источниками информации, свидетельствующими о сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, в частности, могут быть:
- налоговые декларации;
- бухгалтерская отчетность;
- акты проверок исполнения законодательства о налогах и сборах;
- иные формы проведения налогового контроля;
- материалы проверок исполнения законодательства о налогах и сборах иных органов;
- заключение эксперта;
- выписки по банковским счетам налогоплательщиков;
- сведения из регистрирующих органов.
Расследование уголовного дела по статье 199.2 УК РФ в соответствии со статьей 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (далее - УПК РФ) производится следователями Следственного комитета Российской Федерации.
Порядок проверки сообщений и возбуждения уголовных дел по статье 199.2 УК РФ установлен статьями 144 - 145 УПК РФ.
В соответствии с указанными нормами следователь, получив заявление или сообщение о преступлении, в течение 3-х суток с момента поступления такого сообщения проводит доследственную проверку, в ходе которой он вправе производить процессуальные действия и собирать доказательства, необходимые для закрепления следов преступления.
Срок доследственной проверки может быть продлен руководителем следственного органа до 10 суток, а в исключительных случаях - до 30-ти суток.
По результатам проверки заявления или материала следователь в соответствии со статьей 145 УПК РФ выносит одно из следующих решений:
- о возбуждении уголовного дела;
- об отказе в возбуждении уголовного дела;
- о передаче материалов по подследственности для принятия процессуального решения.
С целью сбора доказательственной базы, подтверждающей наличие признаков состава преступления по статье 199.2 УК РФ, материалы также могут быть направлены налоговым органом в органы внутренних дел для проведения мероприятий оперативно-розыскной деятельности.
При этом следует учитывать, что в соответствии с Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" результаты оперативно-розыскной деятельности могут направляться в налоговые органы для использования при реализации полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по обеспечению представления интересов государства в делах о банкротстве, а также при реализации полномочий в сфере государственной регистрации юридических лиц.
Довести настоящее письмо до нижестоящих территориальных налоговых органов и обеспечить контроль за его исполнением.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
https://v-chelny.ru/online/za-dostovernu ... t-1-mln-r/
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_200104/
<Письмо> ФНС России от 02.06.2016 N ГД-4-8/9849 "Об организации работы по взаимодействию с правоохранительными органами в случаях выявления признаков налоговых преступлений"
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 2 июня 2016 г. N ГД-4-8/9849
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ
РАБОТЫ ПО ВЗАИМОДЕЙСТВИЮ С ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ
В СЛУЧАЯХ ВЫЯВЛЕНИЯ ПРИЗНАКОВ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
Федеральная налоговая служба в целях повышения эффективности подготовки и направления в правоохранительные органы материалов, содержащих сведения, позволяющие предполагать совершение налогоплательщиком преступления, предусмотренного ст. 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ), рекомендует в данной работе учитывать следующее.
Состав преступления, предусмотренный статьей 199.2 УК РФ, выражается в сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в соответствии с действующим налоговым законодательством должно быть в установленном порядке произведено взыскание недоимки.
Субъектами данного преступления выступают:
1) собственник имущества;
2) руководитель организации - налогоплательщика (плательщика сбора), либо организации - налогового агента;
3) иное лицо, выполняющее управленческие функции в такой организации;
4) индивидуальный предприниматель или налоговый агент.
Квалифицирующим признаком преступления является сокрытие имущества или денежных средств в крупном размере, под которым понимается стоимость сокрытого имущества в сумме, необходимой для погашения задолженности, превышающей один миллион пятьсот тысяч рублей.
Субъективной стороной преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, является прямой умысел с целью неуплаты (полной или частичной) налогов и сборов за счет денежных средств или имущества налогоплательщика.
Уголовная ответственность за совершение преступления по статье 199.2 УК РФ, в соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", может наступить после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога и (или) сбора.
Обстоятельствами, свидетельствующими о сокрытии денежных средств или имущества, могут быть:
- перечисление руководителем организации денежных средств кредиторам путем дачи финансовых поручений дебиторам произвести оплату, минуя расчетные счета в банке организации-налогоплательщика;
- использование наличных денежных средств, минуя расчетные счета, в отношении которых применена ст. 76 НК РФ, например через кассу предприятия;
- использование денежных средств с бюджетного счета, на которые возможно приобретение векселей с целью их дальнейшего использования для расчетов с контрагентами;
- открытие новых расчетных счетов;
- несдача денежной выручки в кассу;
- утаивание информации о денежных средствах или имуществе и документов, их удостоверяющих (в том числе бухгалтерских и иных учетных документов);
- несообщение или искажение информации о денежных средствах или имуществе в бухгалтерских документах;
- отчуждение имущества в порядке пункта 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации "Основания прекращения права собственности".
- совершения с имуществом мнимых сделок.
Признаки, свидетельствующие о сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов могут быть следующие:
1) отсутствие деловой цели в осуществленной хозяйственной операции;
2) темп роста расходов по бухгалтерской отчетности превышает темп роста расходов по налоговой отчетности;
3) налогоплательщик заключает договоры, по которым денежные средства зачисляются на счета третьей компании;
4) хозяйственные операции по реализации товаров, работ или услуг осуществляются с существенной рассрочкой платежа, что приводит к образованию большого объема дебиторской задолженности;
5) заключение "формальных" ("сомнительных") договоров с третьими лицами (к таким договорам могут быть отнесены договоры займа, договоры оказания услуг и т.д.);
6) в цепочке приобретения или реализации товаров, работ или услуг участвуют фирмы, у которых присутствуют признаки "фирм-однодневок";
7) налогоплательщик препятствует осуществлению мероприятий налогового контроля.
Источниками информации, свидетельствующими о сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, в частности, могут быть:
- налоговые декларации;
- бухгалтерская отчетность;
- акты проверок исполнения законодательства о налогах и сборах;
- иные формы проведения налогового контроля;
- материалы проверок исполнения законодательства о налогах и сборах иных органов;
- заключение эксперта;
- выписки по банковским счетам налогоплательщиков;
- сведения из регистрирующих органов.
Расследование уголовного дела по статье 199.2 УК РФ в соответствии со статьей 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (далее - УПК РФ) производится следователями Следственного комитета Российской Федерации.
Порядок проверки сообщений и возбуждения уголовных дел по статье 199.2 УК РФ установлен статьями 144 - 145 УПК РФ.
В соответствии с указанными нормами следователь, получив заявление или сообщение о преступлении, в течение 3-х суток с момента поступления такого сообщения проводит доследственную проверку, в ходе которой он вправе производить процессуальные действия и собирать доказательства, необходимые для закрепления следов преступления.
Срок доследственной проверки может быть продлен руководителем следственного органа до 10 суток, а в исключительных случаях - до 30-ти суток.
По результатам проверки заявления или материала следователь в соответствии со статьей 145 УПК РФ выносит одно из следующих решений:
- о возбуждении уголовного дела;
- об отказе в возбуждении уголовного дела;
- о передаче материалов по подследственности для принятия процессуального решения.
С целью сбора доказательственной базы, подтверждающей наличие признаков состава преступления по статье 199.2 УК РФ, материалы также могут быть направлены налоговым органом в органы внутренних дел для проведения мероприятий оперативно-розыскной деятельности.
При этом следует учитывать, что в соответствии с Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" результаты оперативно-розыскной деятельности могут направляться в налоговые органы для использования при реализации полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по обеспечению представления интересов государства в делах о банкротстве, а также при реализации полномочий в сфере государственной регистрации юридических лиц.
Довести настоящее письмо до нижестоящих территориальных налоговых органов и обеспечить контроль за его исполнением.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
