Die Einführung der strafrechtlichen Haftung für "eintägige" diktiert neue Regeln für die Liquidation von Unternehmen
Der Kampf der Regierung der Russischen Föderation mit eintägigen Unternehmen erschwerte das Leben von Buchhaltern und Unternehmern, die zuvor alternative Liquidationssysteme für Unternehmen mit Nominees und Shell-Unternehmen eingesetzt hatten. Derzeit wird für die Rückmeldung von Unternehmen zu „Konfessionen“ und die Liquidation von Unternehmen durch „Fusion“ eine strafrechtliche Haftung für bis zu 8 Jahre Haft festgelegt
GESCHICHTE DER „ALTERNATIVEN FLÜSSIGKEITS“ -SYSTEME
Die kunstvolle (für europäische Industrieländer nicht typische) Praxis, Organisationen in Russland zu schließen, hat sich dank des gut entwickelten Systems des erhöhten Drucks der Steuerbehörden in dem Moment entwickelt, in dem sich das Unternehmen zur Liquidation entscheidet. Tatsächlich hat der Gesetzgeber (zusätzlich zu den zahlreichen formellen Verfahren zum Ausschluss der Organisation aus dem einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen) die Möglichkeit festgelegt, die strengste Methode der Steuerkontrolle anzuwenden - eine Steuerprüfung vor Ort (die darüber hinaus unabhängig von Zeitpunkt und Gegenstand der vorherigen Prüfung durchgeführt werden kann - Absatz 11 Artikel 89 der Abgabenordnung).
Die Interessen des Unternehmers (und des ihm dienenden Buchhalters) erlauben es in der Regel nicht, Beamte des Bundessteuerdienstes aufzunehmen (mit dem Recht, die Räumlichkeiten zu inspizieren, Dokumente anzufordern und zu beschlagnahmen sowie eine Bestandsaufnahme durchzuführen, Zeugen zu befragen und eine Prüfung durchzuführen). Gleichzeitig besteht die Aufgabe des Inspektors „vor Ort“ immer darin, das Material zusammenzustellen, wenn auch zumindest für eine kleine, aber andererseits eine obligatorische Geldbuße (deren Zahlung, dh Anerkennung eines Verstoßes gegen die Steuergesetzgebung, die Grundlage für eine weitere Steuerprüfung ist Organe).
Die bedrückende Aussicht auf eine Steuerprüfung vor Ort, verstärkt durch den ausgeprägten Widerspruch der Interessen von Wirtschaftsprüfern und Finanzarbeitern, hat zur Schaffung vieler Möglichkeiten für die sogenannte „alternative“ Liquidation von Unternehmen geführt, zu denen folgende gehören: Registrierung des Unternehmens für „Stückelungen“ (als das Unternehmen lediglich registriert wurde) Vorsitzender des Pfunds) und Liquidation durch Fusion (als das Unternehmen offiziell an den Dummy Romashka gebunden war, was dem fusionierten Unternehmen eine Ausnahme von der USRLE gab).
Mit der Einführung der strafrechtlichen Haftung für die Verwendung von „Dummies“ in Unternehmen ist die Schließung von Unternehmen, die Dummy-Pfund oder „Gänseblümchen“ verwenden, äußerst unsicher geworden, da das Risiko einer strafrechtlichen Haftung von bis zu 8 Jahren Gefängnis besteht.
INNOVATION DES STRAFKODEX
Nach 173.1 des Strafgesetzbuches ist die Bildung (Schaffung, Reorganisation) einer juristischen Person durch Dummies ein Verbrechen. Die Verantwortung für eine solche Handlung, die von einer Gruppe von Personen in einer vorläufigen Verschwörung begangen wurde (Teil 2 von Artikel 173.1 des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation), beträgt bis zu 5 Jahre Gefängnis.
Nach Teil 2 der Kunst. Gemäß Artikel 173 des Strafgesetzbuchs kann der Erwerb eines Passes (Verwendung von Passdaten) zur Bildung (Schaffung, Umstrukturierung) einer juristischen Person zur Begehung einer oder mehrerer Straftaten im Zusammenhang mit Finanztransaktionen oder Transaktionen mit Bargeld oder anderem Eigentum mit einer Freiheitsstrafe von bis zu 3 Jahren geahndet werden.
Die Einführung dieser Artikel des Strafgesetzbuchs hatte folgende Konsequenzen:
1. Die „Beseitigung durch Beitritt“ wurde zu einer Straftat, da sie aus Sicht des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation wie folgt durchgeführt wird:
* Ein Unternehmer verschwört sich mit Unternehmensanwälten, um eine Frontorganisation zu erwerben / zu gründen (der das zu liquidierende Unternehmen beitritt), für die Anwälte Passdaten von „Nennwert“ verwenden (um eine juristische Person zum Zwecke der Begehung einer anderen Straftat zu gründen - Reorganisation einer juristischen Person durch Front-End-Personen , was natürlich mit Transaktionen verbunden ist), d.h. fungiert als Kunde des Verbrechens, dessen Verantwortung in Teil 2 der Kunst vorgesehen ist. 173,2 des Strafgesetzbuches;
* Auch ein Unternehmer verschwört sich mit Unternehmensanwälten, um eine juristische Person (eine zu liquidierende Gesellschaft) in Form einer Fusion / Fusion unter Verwendung eines Nominees (einer Postorganisation, der die Organisation beitritt) neu zu organisieren, d. h. fungiert als Kunde des Verbrechens, dessen Verantwortung in Teil 2 der Kunst vorgesehen ist. 173.1 des Strafgesetzbuches;
2. „LIQUIDATION DURCH VERSTÄRKUNG DES UNTERNEHMENS AUF ROMINALE“ stellt nun auch eine Straftat dar (sogar zwei), da es sich um folgende Handlungen handelt:
* Ein Unternehmer verschwört sich mit Anwälten, um Passdaten eines Nominees zu erhalten, um die Zusammensetzung der Eigentümer und des Exekutivorgans des Unternehmens zu bilden, d. h. zur Gründung einer juristischen Person; Der Zweck der Erfassung dieser Passdaten ist die Begehung einer anderen Straftat - die Bildung (durch Bildung der Organe der Organisation) einer juristischen Person durch Kandidaten (in diesem Fall sind die Aktivitäten dieser Organisation in jedem Fall mit Finanztransaktionen und -transaktionen verbunden, schon allein deshalb, weil diese Organisation verpflichtet ist das Gehalt eines Direktors, Geld für ein Udrades, für ein offenes Girokonto, die Bedienung einer Kundenbank und viele andere Zahlungen (groß oder mikroskopisch) zu zahlen; Die Verantwortung für dieses Verbrechen ist in Teil 2 der Kunst vorgesehen. 173,2 des Strafgesetzbuches;
* Zusätzlich zum Kauf des „Nennwerts“ fungiert die interessierte Person auch als Kunde für ein anderes Verbrechen - die Bildung der Exekutivorgane des Unternehmens (und die Zusammensetzung seiner Eigentümer) durch Kandidaten, d. h. Bildung einer juristischen Person durch einen Dummy (mit demselben „Nennwert“), d.h. begeht ein Verbrechen, das in den Farben in Teil 2 des Artikels beschrieben ist 173.1 des Strafgesetzbuches.
Mit anderen Worten, die Schließung von Unternehmen durch Zusammenlegung / Zusammenlegung oder einfache Neuanmeldung zum Nennwert ist eine Straftat, deren Gesamtverantwortung für die Begehung bis zu 8 Jahre Gefängnis beträgt.
OPTIONEN ZUR LÖSUNG DER FRAGE
Natürlich konnte die Konfrontation zwischen den Interessen der Finanzbehörden und den Interessen der Unternehmer (zusammen mit Wirtschaftsprüfern und Anwälten) nur zu neuen Optionen für die Lösung des Problems „unnötiger Unternehmen“ führen (nicht basierend auf der Einbeziehung von „Konfessionen“ und Scheingänseblümchen).
Natürlich treffen derzeit eine Reihe von Organisationen Entscheidungen, um offiziell (durch Annahme einer entsprechenden Entscheidung durch den Firmeninhaber) mit einer Steuerprüfung zu schließen. Es gibt auch Organisationen, deren Verwaltung beschließt, Unternehmen durch Insolvenzverfahren zu liquidieren. Beide Optionen sind jedoch mit erheblichen finanziellen und zeitlichen Kosten verbunden (die zum Zeitpunkt einer angemessenen Entscheidung äußerst schwer vorherzusagen sind).
Es scheint, dass die einzige Möglichkeit für eine alternative Liquidation von Unternehmen derzeit die Art und Weise ist, in der die Eigentümer und der Leiter der Organisation geändert werden, ohne jedoch „Nennwerte“ (Scheinpersonen und juristische Personen) zu verwenden.
In der Realität sind bereits Anwaltskanzleien erschienen, die Dienstleistungen für die Neuregistrierung inländischer Organisationen für Offshore-Unternehmen anbieten. Dies geschieht wie folgt:
1) Zunächst werden die Eigentümer der Organisation auf Offshore-Eingliederung umgestellt (eine tatsächlich bestehende juristische Person ohne Anzeichen von "einem Tag"). In diesem Fall erfolgt ein Eigentümerwechsel aufgrund des Interesses bestehender Teilnehmer (Aktionäre) und der Handlungen von Bevollmächtigten einer Offshore-Gesellschaft, die die Interessen eines Investors in Russland vertreten (mit den erforderlichen Vollmachten einer Offshore-Gesellschaft, natürlich notariell beglaubigt, apostilliert, ins Russische übersetzt). Solche Firmen werden in der Regel in Ländern gegründet, zu denen Russland nur minimale Beziehungen unterhält, und die Anwälte des Registrierungslandes der Offshore-Gesellschaft sind die Gründer der Unternehmen. Selbst bei einem sehr hohen Interesse an der russischen Justiz ist es nicht möglich, mit dieser Organisation zu „sprechen“ (der Direktor tritt in der Regel sofort nach Erteilung der erforderlichen Vollmachten zurück und kann nichts erklären, das Aktionärsregister ist natürlich geschlossen, und selbst wenn es „ Entdeckungen “(während eines langwierigen Gerichtsverfahrens) - Inhaberaktien); Natürlich können Sie versuchen, einen Vertreter einer ausländischen juristischen Person zu befragen, der die Interessen des Unternehmens in Russland vertritt. In der Regel vertritt er jedoch lediglich eine Vollmacht, in deren Rahmen auch eine Anwaltsbescheinigung vorliegt (in Bezug auf die Notwendigkeit, die Vertraulichkeit des Anwalts und die Immunität der Zeugen zu beachten).
2) Nach dem Eigentümerwechsel (oder gleichzeitig mit diesem Verfahren, wenn es im Rahmen der Gewinnung eines ausländischen Investors zur Erhöhung des genehmigten Kapitals durchgeführt wird) wechselt auch der Leiter der Gesellschaft. Nachdem die Offshore-Gesellschaft alleiniger Eigentümer (oder Mehrheitsaktionär / Teilnehmer) geworden ist, entlässt sie den derzeitigen Leiter der Gesellschaft und ernennt ihren Vertreter (natürlich einen nicht in der Russischen Föderation ansässigen). Eine solche Operation wird auch in Russland durchgeführt (durch denselben Vertreter-Anwalt, der in diesem Fall nicht nur über eine angemessene Vollmacht einer Offshore-Gesellschaft verfügt, sondern auch über eine Vollmacht des neuen Leiters der Gesellschaft, deren Text eindeutig darauf hinweist, dass der neue Leiter von einigen stammt Ein anständiger Inselstaat sehnt sich danach, eine russische Firma zu leiten.
Und was ist eigentlich der Unterschied?
Mit all dem Reichtum der Wahl ...:
1. offizielle Liquidation: Zeit und Kosten dieses Verfahrens hängen häufig nicht so sehr von der ordnungsgemäßen Rechnungslegung und Steuerberichterstattung ab, sondern von der Befriedigung des Korruptionsinteresses der Steuerbeamten (zusammen mit der Verbesserung der Statistiken zur Steuerschuld).
2. Insolvenz: Es ist nicht für jeden geeignet (nicht alle Unternehmen haben Schulden kontrolliert und verschuldet). Außerdem sind die Laufzeit und die Kosten dieses Verfahrens nicht vorhersehbar.
3. Die Registrierung eines Unternehmens zum Nennwert oder die Liquidation durch Fusion / Fusion ist derzeit eine Straftat, deren Höchststrafe für die Begehung 8 Jahre Gefängnis beträgt.
4. Zuordnung des Unternehmens zur Offshore-Gründung bei gleichzeitiger Ernennung eines neuen Leiters der Organisation (nicht ansässig, Vertreter eines ausländischen Unternehmens): schnell, erklärbar (bei Fragen), kostengünstig.
Liebe Kolleginnen und Kollegen!
Ich fordere Sie dringend auf, wenn es notwendig wird, das Unternehmen zu schließen, alle möglichen Optionen nicht nur für das Verfahren selbst, sondern auch für seine Konsequenzen zu prüfen.
Alina Tumaeva, Buchhalterin, Beraterin der Rechtsgruppe "OPG.ru"
Der Kampf der Regierung der Russischen Föderation mit eintägigen Unternehmen erschwerte das Leben von Buchhaltern und Unternehmern, die zuvor alternative Liquidationssysteme für Unternehmen mit Nominees und Shell-Unternehmen eingesetzt hatten. Derzeit wird für die Rückmeldung von Unternehmen zu „Konfessionen“ und die Liquidation von Unternehmen durch „Fusion“ eine strafrechtliche Haftung für bis zu 8 Jahre Haft festgelegt
GESCHICHTE DER „ALTERNATIVEN FLÜSSIGKEITS“ -SYSTEME
Die kunstvolle (für europäische Industrieländer nicht typische) Praxis, Organisationen in Russland zu schließen, hat sich dank des gut entwickelten Systems des erhöhten Drucks der Steuerbehörden in dem Moment entwickelt, in dem sich das Unternehmen zur Liquidation entscheidet. Tatsächlich hat der Gesetzgeber (zusätzlich zu den zahlreichen formellen Verfahren zum Ausschluss der Organisation aus dem einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen) die Möglichkeit festgelegt, die strengste Methode der Steuerkontrolle anzuwenden - eine Steuerprüfung vor Ort (die darüber hinaus unabhängig von Zeitpunkt und Gegenstand der vorherigen Prüfung durchgeführt werden kann - Absatz 11 Artikel 89 der Abgabenordnung).
Die Interessen des Unternehmers (und des ihm dienenden Buchhalters) erlauben es in der Regel nicht, Beamte des Bundessteuerdienstes aufzunehmen (mit dem Recht, die Räumlichkeiten zu inspizieren, Dokumente anzufordern und zu beschlagnahmen sowie eine Bestandsaufnahme durchzuführen, Zeugen zu befragen und eine Prüfung durchzuführen). Gleichzeitig besteht die Aufgabe des Inspektors „vor Ort“ immer darin, das Material zusammenzustellen, wenn auch zumindest für eine kleine, aber andererseits eine obligatorische Geldbuße (deren Zahlung, dh Anerkennung eines Verstoßes gegen die Steuergesetzgebung, die Grundlage für eine weitere Steuerprüfung ist Organe).
Die bedrückende Aussicht auf eine Steuerprüfung vor Ort, verstärkt durch den ausgeprägten Widerspruch der Interessen von Wirtschaftsprüfern und Finanzarbeitern, hat zur Schaffung vieler Möglichkeiten für die sogenannte „alternative“ Liquidation von Unternehmen geführt, zu denen folgende gehören: Registrierung des Unternehmens für „Stückelungen“ (als das Unternehmen lediglich registriert wurde) Vorsitzender des Pfunds) und Liquidation durch Fusion (als das Unternehmen offiziell an den Dummy Romashka gebunden war, was dem fusionierten Unternehmen eine Ausnahme von der USRLE gab).
Mit der Einführung der strafrechtlichen Haftung für die Verwendung von „Dummies“ in Unternehmen ist die Schließung von Unternehmen, die Dummy-Pfund oder „Gänseblümchen“ verwenden, äußerst unsicher geworden, da das Risiko einer strafrechtlichen Haftung von bis zu 8 Jahren Gefängnis besteht.
INNOVATION DES STRAFKODEX
Nach 173.1 des Strafgesetzbuches ist die Bildung (Schaffung, Reorganisation) einer juristischen Person durch Dummies ein Verbrechen. Die Verantwortung für eine solche Handlung, die von einer Gruppe von Personen in einer vorläufigen Verschwörung begangen wurde (Teil 2 von Artikel 173.1 des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation), beträgt bis zu 5 Jahre Gefängnis.
Nach Teil 2 der Kunst. Gemäß Artikel 173 des Strafgesetzbuchs kann der Erwerb eines Passes (Verwendung von Passdaten) zur Bildung (Schaffung, Umstrukturierung) einer juristischen Person zur Begehung einer oder mehrerer Straftaten im Zusammenhang mit Finanztransaktionen oder Transaktionen mit Bargeld oder anderem Eigentum mit einer Freiheitsstrafe von bis zu 3 Jahren geahndet werden.
Die Einführung dieser Artikel des Strafgesetzbuchs hatte folgende Konsequenzen:
1. Die „Beseitigung durch Beitritt“ wurde zu einer Straftat, da sie aus Sicht des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation wie folgt durchgeführt wird:
* Ein Unternehmer verschwört sich mit Unternehmensanwälten, um eine Frontorganisation zu erwerben / zu gründen (der das zu liquidierende Unternehmen beitritt), für die Anwälte Passdaten von „Nennwert“ verwenden (um eine juristische Person zum Zwecke der Begehung einer anderen Straftat zu gründen - Reorganisation einer juristischen Person durch Front-End-Personen , was natürlich mit Transaktionen verbunden ist), d.h. fungiert als Kunde des Verbrechens, dessen Verantwortung in Teil 2 der Kunst vorgesehen ist. 173,2 des Strafgesetzbuches;
* Auch ein Unternehmer verschwört sich mit Unternehmensanwälten, um eine juristische Person (eine zu liquidierende Gesellschaft) in Form einer Fusion / Fusion unter Verwendung eines Nominees (einer Postorganisation, der die Organisation beitritt) neu zu organisieren, d. h. fungiert als Kunde des Verbrechens, dessen Verantwortung in Teil 2 der Kunst vorgesehen ist. 173.1 des Strafgesetzbuches;
2. „LIQUIDATION DURCH VERSTÄRKUNG DES UNTERNEHMENS AUF ROMINALE“ stellt nun auch eine Straftat dar (sogar zwei), da es sich um folgende Handlungen handelt:
* Ein Unternehmer verschwört sich mit Anwälten, um Passdaten eines Nominees zu erhalten, um die Zusammensetzung der Eigentümer und des Exekutivorgans des Unternehmens zu bilden, d. h. zur Gründung einer juristischen Person; Der Zweck der Erfassung dieser Passdaten ist die Begehung einer anderen Straftat - die Bildung (durch Bildung der Organe der Organisation) einer juristischen Person durch Kandidaten (in diesem Fall sind die Aktivitäten dieser Organisation in jedem Fall mit Finanztransaktionen und -transaktionen verbunden, schon allein deshalb, weil diese Organisation verpflichtet ist das Gehalt eines Direktors, Geld für ein Udrades, für ein offenes Girokonto, die Bedienung einer Kundenbank und viele andere Zahlungen (groß oder mikroskopisch) zu zahlen; Die Verantwortung für dieses Verbrechen ist in Teil 2 der Kunst vorgesehen. 173,2 des Strafgesetzbuches;
* Zusätzlich zum Kauf des „Nennwerts“ fungiert die interessierte Person auch als Kunde für ein anderes Verbrechen - die Bildung der Exekutivorgane des Unternehmens (und die Zusammensetzung seiner Eigentümer) durch Kandidaten, d. h. Bildung einer juristischen Person durch einen Dummy (mit demselben „Nennwert“), d.h. begeht ein Verbrechen, das in den Farben in Teil 2 des Artikels beschrieben ist 173.1 des Strafgesetzbuches.
Mit anderen Worten, die Schließung von Unternehmen durch Zusammenlegung / Zusammenlegung oder einfache Neuanmeldung zum Nennwert ist eine Straftat, deren Gesamtverantwortung für die Begehung bis zu 8 Jahre Gefängnis beträgt.
OPTIONEN ZUR LÖSUNG DER FRAGE
Natürlich konnte die Konfrontation zwischen den Interessen der Finanzbehörden und den Interessen der Unternehmer (zusammen mit Wirtschaftsprüfern und Anwälten) nur zu neuen Optionen für die Lösung des Problems „unnötiger Unternehmen“ führen (nicht basierend auf der Einbeziehung von „Konfessionen“ und Scheingänseblümchen).
Natürlich treffen derzeit eine Reihe von Organisationen Entscheidungen, um offiziell (durch Annahme einer entsprechenden Entscheidung durch den Firmeninhaber) mit einer Steuerprüfung zu schließen. Es gibt auch Organisationen, deren Verwaltung beschließt, Unternehmen durch Insolvenzverfahren zu liquidieren. Beide Optionen sind jedoch mit erheblichen finanziellen und zeitlichen Kosten verbunden (die zum Zeitpunkt einer angemessenen Entscheidung äußerst schwer vorherzusagen sind).
Es scheint, dass die einzige Möglichkeit für eine alternative Liquidation von Unternehmen derzeit die Art und Weise ist, in der die Eigentümer und der Leiter der Organisation geändert werden, ohne jedoch „Nennwerte“ (Scheinpersonen und juristische Personen) zu verwenden.
In der Realität sind bereits Anwaltskanzleien erschienen, die Dienstleistungen für die Neuregistrierung inländischer Organisationen für Offshore-Unternehmen anbieten. Dies geschieht wie folgt:
1) Zunächst werden die Eigentümer der Organisation auf Offshore-Eingliederung umgestellt (eine tatsächlich bestehende juristische Person ohne Anzeichen von "einem Tag"). In diesem Fall erfolgt ein Eigentümerwechsel aufgrund des Interesses bestehender Teilnehmer (Aktionäre) und der Handlungen von Bevollmächtigten einer Offshore-Gesellschaft, die die Interessen eines Investors in Russland vertreten (mit den erforderlichen Vollmachten einer Offshore-Gesellschaft, natürlich notariell beglaubigt, apostilliert, ins Russische übersetzt). Solche Firmen werden in der Regel in Ländern gegründet, zu denen Russland nur minimale Beziehungen unterhält, und die Anwälte des Registrierungslandes der Offshore-Gesellschaft sind die Gründer der Unternehmen. Selbst bei einem sehr hohen Interesse an der russischen Justiz ist es nicht möglich, mit dieser Organisation zu „sprechen“ (der Direktor tritt in der Regel sofort nach Erteilung der erforderlichen Vollmachten zurück und kann nichts erklären, das Aktionärsregister ist natürlich geschlossen, und selbst wenn es „ Entdeckungen “(während eines langwierigen Gerichtsverfahrens) - Inhaberaktien); Natürlich können Sie versuchen, einen Vertreter einer ausländischen juristischen Person zu befragen, der die Interessen des Unternehmens in Russland vertritt. In der Regel vertritt er jedoch lediglich eine Vollmacht, in deren Rahmen auch eine Anwaltsbescheinigung vorliegt (in Bezug auf die Notwendigkeit, die Vertraulichkeit des Anwalts und die Immunität der Zeugen zu beachten).
2) Nach dem Eigentümerwechsel (oder gleichzeitig mit diesem Verfahren, wenn es im Rahmen der Gewinnung eines ausländischen Investors zur Erhöhung des genehmigten Kapitals durchgeführt wird) wechselt auch der Leiter der Gesellschaft. Nachdem die Offshore-Gesellschaft alleiniger Eigentümer (oder Mehrheitsaktionär / Teilnehmer) geworden ist, entlässt sie den derzeitigen Leiter der Gesellschaft und ernennt ihren Vertreter (natürlich einen nicht in der Russischen Föderation ansässigen). Eine solche Operation wird auch in Russland durchgeführt (durch denselben Vertreter-Anwalt, der in diesem Fall nicht nur über eine angemessene Vollmacht einer Offshore-Gesellschaft verfügt, sondern auch über eine Vollmacht des neuen Leiters der Gesellschaft, deren Text eindeutig darauf hinweist, dass der neue Leiter von einigen stammt Ein anständiger Inselstaat sehnt sich danach, eine russische Firma zu leiten.
Und was ist eigentlich der Unterschied?
Mit all dem Reichtum der Wahl ...:
1. offizielle Liquidation: Zeit und Kosten dieses Verfahrens hängen häufig nicht so sehr von der ordnungsgemäßen Rechnungslegung und Steuerberichterstattung ab, sondern von der Befriedigung des Korruptionsinteresses der Steuerbeamten (zusammen mit der Verbesserung der Statistiken zur Steuerschuld).
2. Insolvenz: Es ist nicht für jeden geeignet (nicht alle Unternehmen haben Schulden kontrolliert und verschuldet). Außerdem sind die Laufzeit und die Kosten dieses Verfahrens nicht vorhersehbar.
3. Die Registrierung eines Unternehmens zum Nennwert oder die Liquidation durch Fusion / Fusion ist derzeit eine Straftat, deren Höchststrafe für die Begehung 8 Jahre Gefängnis beträgt.
4. Zuordnung des Unternehmens zur Offshore-Gründung bei gleichzeitiger Ernennung eines neuen Leiters der Organisation (nicht ansässig, Vertreter eines ausländischen Unternehmens): schnell, erklärbar (bei Fragen), kostengünstig.
Liebe Kolleginnen und Kollegen!
Ich fordere Sie dringend auf, wenn es notwendig wird, das Unternehmen zu schließen, alle möglichen Optionen nicht nur für das Verfahren selbst, sondern auch für seine Konsequenzen zu prüfen.
Alina Tumaeva, Buchhalterin, Beraterin der Rechtsgruppe "OPG.ru"
Original message
Введение уголовной ответственности за «однодневки» диктует новые правила ликвидации фирм
Борьба Правительства РФ с компаниями «однодневками» усложнила жизнь бухгалтерам и предпринимателям, использовавшим ранее альтернативные схемы ликвидации компании с использованием номинальных лиц и подставных компаний. В настоящее время, за переоформление компаний на «номиналов» и ликвидацию фирм «присоединением» установлена уголовная ответственность до 8 лет лишения свободы
ИСТОРИЯ СХЕМ «АЛЬТЕРНАТИВНЫХ ЛИКВИДАЦИЙ»
Витиеватая (не свойственная развитым европейским странам) практика закрытия организаций на территории России сложилась благодаря отработанной системе усиленного прессинга со стороны налоговых органов именно в тот момент, когда компания принимает решение ликвидироваться. По сути дела, законодатель определил (помимо множества формальных процедур, предстоящих исключению организации из ЕГРЮЛ) возможность использования самого жесткого метода налогового контроля – выездной налоговой проверки (которая, к тому же, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки – п. 11 ст. 89 НК РФ).
Интересы же предпринимателя (и обслуживающего его бухгалтера), как правило, не позволяют принять у себя в гостях чиновников ФНС (с правами на осмотр помещения, истребование и изъятие документов, а так же на проведение инвентаризации, допрос свидетелей и проведение экспертизы). В то же самое время, задачей инспектора «на выезде» всегда является составление материала пусть хоть на маленький, но, зато, обязательный штраф (оплата которого, т.е. признание факта нарушения налогового законодательства, является основанием для еще одной проверки со стороны фискальных органов).
Гнетущая перспектива выездной налоговой проверки, усиленная обозначенным антагонизмом интересов счетных и фискальных работников, стала причиной создания множества способов, так называемой, «альтернативной» ликвидации компаний, лидерами среди которых стали следующие: оформление компании на «номиналов» (когда компанию просто оформляли на зиц-председателя Фунта) и ликвидация присоединением (когда компанию формально присоединяли к подставной «Ромашке», что давало присоединяемой компании исключение из ЕГРЮЛ).
С введением уголовной ответственности за использование «в предпринимательской деятельности» подставных лиц, закрытие компаний с использованием подставных Фунтов или «Ромашек» стало деянием исключительно небезопасным, поскольку предполагает риск привлечения к уголовной ответственности до 8 лет лишения свободы.
НОВОВВЕДЕНИЯ УГОЛОВНОГО КОДЕКСА
Согласно 173.1 УК РФ, образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц являет собой преступление. Ответственность за такое деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 173.1 УК РФ), - до 5 лет лишения свободы.
Согласно ч. 2 ст. 173 УК РФ, приобретение паспорта (использование паспортных данных) для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом, влечет наказание до 3 лет лишения свободы.
Введение указанных статей уголовного кодекса повлекли следующие последствия:
1. «ЛИКВИДАЦИЯ ПРИСОЕДИНЕНИЕМ» стала уголовно наказуемым деянием, поскольку с точки зрения УК РФ она производится следующим образом:
* предприниматель вступает в сговор с юристами-корпоративщиками в целях приобретения/создания подставной организации (к которой присоединяется ликвидируемая компания), для чего юристы используют паспортные данные «номинала» (для создания юридического лица в целях совершения иного преступления – реорганизации юридического лица через подставных лиц, что, конечно, связано со сделками), т.е. выступает заказчиком преступления, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 173.2 УК РФ;
* также предприниматель вступает в сговор с юристами-корпоративщиками в целях реорганизации юридического лица (ликвидируемой компании) в форме присоединения/слияния с использованием подставного лица (поставной организации, к которой присоединяется организация), т.е. выступает заказчиком преступления, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 173.1 УК РФ;
2. «ЛИКВИДАЦИЯ ПУТЕМ ПЕРЕОФОРМЛЕНИЯ КОМПАНИИ НА НОМИНАЛА» теперь так же представляет собой преступление (даже два), поскольку представляет собой следующие деяния:
* предприниматель вступает в сговор с юристами в целях приобретения паспортных данных подставного лица для формирования состава собственников и исполнительного органа компании, т.е. для образования юридического лица; целью приобретения этих паспортных данных является совершение другого преступления – образование (путем формирования органов организации) юридического лица через подставных лиц (при этом, деятельность этой организации в любом случае связана с фин.операциями и сделками, хотя бы в силу того, что эта организация обязана платить зарплату директору, денежные средства за юрадрес, за открытый расчетный счет, обслуживание банк-клиента и множество иных платежей, крупных или микроскопических); ответственность за это преступление предусмотрена ч. 2 ст. 173.2 УК РФ;
* помимо покупки «номинала», заинтересованное лицо также выступает заказчиком еще одного преступления – формирования испольных органов компании (и состава ее собственников) через подставных лиц, т.е. образование юрлица через подставное лицо (того же самого «номинала»), т.е. совершает преступление, в красках описанное в ч. 2 ст. 173.1 УК РФ.
Иными словами, закрытие компаний присоединением/слиянием или просто переоформлением на номинала представляет собой преступления, суммарная ответственность за совершение которых – до 8 лет лишения свободы.
ВАРИАНТЫ РЕШЕНИЯ ВОПРОСА
Конечно, противостояние интересов фискальных органов и интересов предпринимателей (вместе с бухгалтерами и юристами) не могло не породить новые варианты решения вопроса с «ненужной компанией» (не основанных на привлечении «номиналов» и подставных «Ромашек»).
Безусловно, ряд организаций, в настоящее время, принимает решения закрываться официально (через принятие соответствующего решения собственником компании) с прохождением налоговой проверки. Есть и такие организации, администрация которых принимает решение о ликвидации компаний через процедуру банкротства. Впрочем, оба этих варианта связаны со значительными финансовыми и временными затратами (прогнозировать которые на стадии принятия соответствующего решения крайне затруднительно).
Представляется, что единственным вариантом альтернативной ликвидации компаний в настоящее время является способ, при котором меняются собственники и руководитель организации, но без использования «номиналов» (подставных физических и юридических лиц).
В существующих реалиях уже появились юридические компании, предлагающие услуги по переоформлению отечественных организаций на офшорные инкорпорации. Делается это следующим образом:
1) сначала меняются собственники организации на офшорную инкорпорацию (реально действующее юридическое лицо без каких-либо признаков «однодневки»). Оформление смены собственника в этом случае производится в результате заинтересованности существующих участников (акционеров) и действий уполномоченных представителей офшорной компании, представляющих интересы инвестора на территории России (имеющих необходимые доверенности от офшорной компании, естественно, нотариально удостоверенные, апостилированные, переведенные на русский язык). Такие фирмы, как правило, учреждены в странах, с которыми у России минимальные отношения, а учредителями компаний выступают адвокатские образования страны регистрации офшорной компании. Даже при очень высокой заинтересованности российской юстиции, «поговорить» с этой организацией не представляется возможным (директор, как правило, уходит в отставку сразу после выдачи необходимых доверенностей и пояснить ничего не может, реестр акционеров, конечно, закрытый, да и в случае его «открытия» (в ходе длительной судебной процедуры) - акции на предъявителя); конечно, можно попытаться опросить представителя иностранного юридического лица, который представляет интересы компании в России, но он, как правило, просто представляет доверенность, в рамках которой действует и удостоверение адвоката (ссылаясь на необходимость соблюдения адвокатской тайны и свидетельский иммунитет);
2) после смены собственника (или одновременно с этой процедурой, если она производится в рамках привлечения иностранного инвестора к увеличению уставного капитала) меняется и руководитель компании. Став единственным собственником (или мажоритарным акционером/участником), офшорная компания увольняет действующего руководителя компании и назначает на должность своего представителя (естественно, нерезедента РФ). Производится такая операция так же в России (через такого же представителя-адвоката, который на этот случай имеет не только соответствующую доверенность от офшорной компании, но и доверенность от нового руководителя общества, текст которой явно говорит о том, что новый руководитель из какого-нибудь приличного островного государства жаждет возглавить Российскую компанию).
А В ЧЕМ, СОБСТВЕННО, РАЗНИЦА?
При всем богатстве выбора… :
1. официальная ликвидация: срок и стоимость этой процедуры зачастую зависит не столько от надлежащего ведения бухгалтерского учета и сдачи налоговой отчетности, сколько от удовлетворения коррупционного интереса сотрудников налоговых органов (наряду с улучшением статистики привлечений к налоговой ответственности);
2. банкротство: не всем подходит (не у всех компаний есть контролируемый и «просуженный» долг), кроме того, срок и стоимость этой процедуры не поддаются прогнозированию;
3. оформление фирмы на номиналов или ликвидация присоединением/слиянием является в настоящее время преступлениями, максимальная санкция за совершение которых – 8 лет лишения свободы.
4. уступка компании офшорной инкорпорации с одновременным назначением нового руководителя организации (нерезидента, представителя иностранной компании): быстро, объяснимо (на случай любых вопросов), недорого.
Уважаемые коллеги!
Я призываю Вас, при возникновении необходимости закрыть компанию, обдумать все возможные варианты не только самой процедуры, но и ее последствий.
Алина Тумаева, бухгалтер, консультант правовой группы «ОПГ.ру»
Борьба Правительства РФ с компаниями «однодневками» усложнила жизнь бухгалтерам и предпринимателям, использовавшим ранее альтернативные схемы ликвидации компании с использованием номинальных лиц и подставных компаний. В настоящее время, за переоформление компаний на «номиналов» и ликвидацию фирм «присоединением» установлена уголовная ответственность до 8 лет лишения свободы
ИСТОРИЯ СХЕМ «АЛЬТЕРНАТИВНЫХ ЛИКВИДАЦИЙ»
Витиеватая (не свойственная развитым европейским странам) практика закрытия организаций на территории России сложилась благодаря отработанной системе усиленного прессинга со стороны налоговых органов именно в тот момент, когда компания принимает решение ликвидироваться. По сути дела, законодатель определил (помимо множества формальных процедур, предстоящих исключению организации из ЕГРЮЛ) возможность использования самого жесткого метода налогового контроля – выездной налоговой проверки (которая, к тому же, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки – п. 11 ст. 89 НК РФ).
Интересы же предпринимателя (и обслуживающего его бухгалтера), как правило, не позволяют принять у себя в гостях чиновников ФНС (с правами на осмотр помещения, истребование и изъятие документов, а так же на проведение инвентаризации, допрос свидетелей и проведение экспертизы). В то же самое время, задачей инспектора «на выезде» всегда является составление материала пусть хоть на маленький, но, зато, обязательный штраф (оплата которого, т.е. признание факта нарушения налогового законодательства, является основанием для еще одной проверки со стороны фискальных органов).
Гнетущая перспектива выездной налоговой проверки, усиленная обозначенным антагонизмом интересов счетных и фискальных работников, стала причиной создания множества способов, так называемой, «альтернативной» ликвидации компаний, лидерами среди которых стали следующие: оформление компании на «номиналов» (когда компанию просто оформляли на зиц-председателя Фунта) и ликвидация присоединением (когда компанию формально присоединяли к подставной «Ромашке», что давало присоединяемой компании исключение из ЕГРЮЛ).
С введением уголовной ответственности за использование «в предпринимательской деятельности» подставных лиц, закрытие компаний с использованием подставных Фунтов или «Ромашек» стало деянием исключительно небезопасным, поскольку предполагает риск привлечения к уголовной ответственности до 8 лет лишения свободы.
НОВОВВЕДЕНИЯ УГОЛОВНОГО КОДЕКСА
Согласно 173.1 УК РФ, образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц являет собой преступление. Ответственность за такое деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 173.1 УК РФ), - до 5 лет лишения свободы.
Согласно ч. 2 ст. 173 УК РФ, приобретение паспорта (использование паспортных данных) для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом, влечет наказание до 3 лет лишения свободы.
Введение указанных статей уголовного кодекса повлекли следующие последствия:
1. «ЛИКВИДАЦИЯ ПРИСОЕДИНЕНИЕМ» стала уголовно наказуемым деянием, поскольку с точки зрения УК РФ она производится следующим образом:
* предприниматель вступает в сговор с юристами-корпоративщиками в целях приобретения/создания подставной организации (к которой присоединяется ликвидируемая компания), для чего юристы используют паспортные данные «номинала» (для создания юридического лица в целях совершения иного преступления – реорганизации юридического лица через подставных лиц, что, конечно, связано со сделками), т.е. выступает заказчиком преступления, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 173.2 УК РФ;
* также предприниматель вступает в сговор с юристами-корпоративщиками в целях реорганизации юридического лица (ликвидируемой компании) в форме присоединения/слияния с использованием подставного лица (поставной организации, к которой присоединяется организация), т.е. выступает заказчиком преступления, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 173.1 УК РФ;
2. «ЛИКВИДАЦИЯ ПУТЕМ ПЕРЕОФОРМЛЕНИЯ КОМПАНИИ НА НОМИНАЛА» теперь так же представляет собой преступление (даже два), поскольку представляет собой следующие деяния:
* предприниматель вступает в сговор с юристами в целях приобретения паспортных данных подставного лица для формирования состава собственников и исполнительного органа компании, т.е. для образования юридического лица; целью приобретения этих паспортных данных является совершение другого преступления – образование (путем формирования органов организации) юридического лица через подставных лиц (при этом, деятельность этой организации в любом случае связана с фин.операциями и сделками, хотя бы в силу того, что эта организация обязана платить зарплату директору, денежные средства за юрадрес, за открытый расчетный счет, обслуживание банк-клиента и множество иных платежей, крупных или микроскопических); ответственность за это преступление предусмотрена ч. 2 ст. 173.2 УК РФ;
* помимо покупки «номинала», заинтересованное лицо также выступает заказчиком еще одного преступления – формирования испольных органов компании (и состава ее собственников) через подставных лиц, т.е. образование юрлица через подставное лицо (того же самого «номинала»), т.е. совершает преступление, в красках описанное в ч. 2 ст. 173.1 УК РФ.
Иными словами, закрытие компаний присоединением/слиянием или просто переоформлением на номинала представляет собой преступления, суммарная ответственность за совершение которых – до 8 лет лишения свободы.
ВАРИАНТЫ РЕШЕНИЯ ВОПРОСА
Конечно, противостояние интересов фискальных органов и интересов предпринимателей (вместе с бухгалтерами и юристами) не могло не породить новые варианты решения вопроса с «ненужной компанией» (не основанных на привлечении «номиналов» и подставных «Ромашек»).
Безусловно, ряд организаций, в настоящее время, принимает решения закрываться официально (через принятие соответствующего решения собственником компании) с прохождением налоговой проверки. Есть и такие организации, администрация которых принимает решение о ликвидации компаний через процедуру банкротства. Впрочем, оба этих варианта связаны со значительными финансовыми и временными затратами (прогнозировать которые на стадии принятия соответствующего решения крайне затруднительно).
Представляется, что единственным вариантом альтернативной ликвидации компаний в настоящее время является способ, при котором меняются собственники и руководитель организации, но без использования «номиналов» (подставных физических и юридических лиц).
В существующих реалиях уже появились юридические компании, предлагающие услуги по переоформлению отечественных организаций на офшорные инкорпорации. Делается это следующим образом:
1) сначала меняются собственники организации на офшорную инкорпорацию (реально действующее юридическое лицо без каких-либо признаков «однодневки»). Оформление смены собственника в этом случае производится в результате заинтересованности существующих участников (акционеров) и действий уполномоченных представителей офшорной компании, представляющих интересы инвестора на территории России (имеющих необходимые доверенности от офшорной компании, естественно, нотариально удостоверенные, апостилированные, переведенные на русский язык). Такие фирмы, как правило, учреждены в странах, с которыми у России минимальные отношения, а учредителями компаний выступают адвокатские образования страны регистрации офшорной компании. Даже при очень высокой заинтересованности российской юстиции, «поговорить» с этой организацией не представляется возможным (директор, как правило, уходит в отставку сразу после выдачи необходимых доверенностей и пояснить ничего не может, реестр акционеров, конечно, закрытый, да и в случае его «открытия» (в ходе длительной судебной процедуры) - акции на предъявителя); конечно, можно попытаться опросить представителя иностранного юридического лица, который представляет интересы компании в России, но он, как правило, просто представляет доверенность, в рамках которой действует и удостоверение адвоката (ссылаясь на необходимость соблюдения адвокатской тайны и свидетельский иммунитет);
2) после смены собственника (или одновременно с этой процедурой, если она производится в рамках привлечения иностранного инвестора к увеличению уставного капитала) меняется и руководитель компании. Став единственным собственником (или мажоритарным акционером/участником), офшорная компания увольняет действующего руководителя компании и назначает на должность своего представителя (естественно, нерезедента РФ). Производится такая операция так же в России (через такого же представителя-адвоката, который на этот случай имеет не только соответствующую доверенность от офшорной компании, но и доверенность от нового руководителя общества, текст которой явно говорит о том, что новый руководитель из какого-нибудь приличного островного государства жаждет возглавить Российскую компанию).
А В ЧЕМ, СОБСТВЕННО, РАЗНИЦА?
При всем богатстве выбора… :
1. официальная ликвидация: срок и стоимость этой процедуры зачастую зависит не столько от надлежащего ведения бухгалтерского учета и сдачи налоговой отчетности, сколько от удовлетворения коррупционного интереса сотрудников налоговых органов (наряду с улучшением статистики привлечений к налоговой ответственности);
2. банкротство: не всем подходит (не у всех компаний есть контролируемый и «просуженный» долг), кроме того, срок и стоимость этой процедуры не поддаются прогнозированию;
3. оформление фирмы на номиналов или ликвидация присоединением/слиянием является в настоящее время преступлениями, максимальная санкция за совершение которых – 8 лет лишения свободы.
4. уступка компании офшорной инкорпорации с одновременным назначением нового руководителя организации (нерезидента, представителя иностранной компании): быстро, объяснимо (на случай любых вопросов), недорого.
Уважаемые коллеги!
Я призываю Вас, при возникновении необходимости закрыть компанию, обдумать все возможные варианты не только самой процедуры, но и ее последствий.
Алина Тумаева, бухгалтер, консультант правовой группы «ОПГ.ру»
