La introducción de la responsabilidad penal por "un día" dicta nuevas reglas para la liquidación de empresas
La lucha del Gobierno de la Federación de Rusia con las empresas de un día complicó la vida de los contadores y empresarios que anteriormente habían utilizado esquemas de liquidación alternativos para las empresas que utilizan nominados y empresas fantasmas. Actualmente, para la reinscripción de empresas a "denominaciones" y liquidación de empresas por "fusión", la responsabilidad penal se establece por hasta 8 años de prisión.
HISTORIA DE LOS ESQUEMAS DE “LIQUIDACIÓN ALTERNATIVA”
La práctica ornamentada (no típica de los países europeos desarrollados) de cerrar organizaciones en Rusia se ha desarrollado gracias al sistema comprobado de una mayor presión por parte de las autoridades fiscales en el mismo momento en que la empresa decide liquidar. De hecho, el legislador determinó (además de los muchos procedimientos formales para la exclusión de la organización del Registro Estatal Unificado de Entidades Legales) la posibilidad de utilizar el método más estricto de control fiscal: una auditoría fiscal en el lugar (que, además, puede llevarse a cabo independientemente del tiempo y el tema de la auditoría anterior - párrafo 11 Artículo 89 del Código Tributario).
Los intereses del empresario (y el contador que lo atiende), por regla general, no permiten que los funcionarios de acogida del Servicio de Impuestos Federales (con los derechos de inspeccionar las instalaciones, solicitar y confiscar documentos, así como realizar un inventario, interrogar a testigos y realizar un examen). Al mismo tiempo, la tarea "in situ" del inspector es siempre compilar el material, aunque sea al menos por una pequeña multa, pero, por otro lado, una multa obligatoria (cuyo pago, es decir, el reconocimiento de una violación de la legislación fiscal, es la base para otro control por parte del fiscal órganos).
La deprimente perspectiva de una auditoría fiscal en el sitio, reforzada por el marcado antagonismo de los intereses de los contadores y los trabajadores fiscales, ha llevado a la creación de muchas formas de la llamada liquidación "alternativa" de compañías, cuyos líderes son los siguientes: registrar a la compañía para "denominaciones" (cuando la compañía simplemente se registró para Presidente de la Libra) y liquidación por fusión (cuando la empresa se unió formalmente al maniquí Romashka, lo que le dio a la empresa fusionada una excepción a la USRLE).
Con la introducción de la responsabilidad penal por el uso de "dummies" en los negocios, el cierre de empresas que usan libras falsas o "margaritas" se ha vuelto extremadamente inseguro porque implica el riesgo de responsabilidad penal de hasta 8 años de prisión.
INNOVACIÓN DEL CÓDIGO PENAL
De acuerdo con 173.1 del Código Penal, la formación (creación, reorganización) de una entidad legal a través de maniquíes es un delito. La responsabilidad de tal acto cometido por un grupo de personas por conspiración previa (parte 2 del artículo 173.1 del Código Penal de la Federación de Rusia) es de hasta 5 años de prisión.
Según la parte 2 del art. 173 del Código Penal, la adquisición de un pasaporte (uso de datos de pasaporte) para la formación (creación, reorganización) de una entidad legal con el fin de cometer uno o más delitos relacionados con transacciones financieras o transacciones con efectivo u otra propiedad, conllevará un castigo de hasta 3 años de prisión.
La introducción de estos artículos del Código Penal conlleva las siguientes consecuencias:
1. La "ELIMINACIÓN POR ADHESIÓN" se ha convertido en un delito penal, ya que desde el punto de vista del Código Penal de la Federación de Rusia se lleva a cabo de la siguiente manera:
* un emprendedor conspira con abogados corporativos para adquirir / crear una organización de fachada (a la cual se une la empresa a liquidar), para la cual los abogados usan datos de pasaporte de "valor nominal" (para crear una entidad legal con el propósito de cometer otro delito: reorganización de una entidad legal a través de personas de front-end , que, por supuesto, está relacionado con las transacciones), es decir actúa como el cliente del delito, cuya responsabilidad se estipula en la parte 2 del artículo 173.2 del Código Penal;
* el emprendedor también conspira con abogados corporativos para reorganizar una entidad legal (una empresa que está siendo liquidada) en forma de fusión / fusión utilizando un líder (una organización posterior a la empresa a la que se une la organización), es decir, actúa como el cliente del delito, cuya responsabilidad está prevista en la Parte 2 del art. 173.1 del Código Penal;
2. "LIQUIDACIÓN REFORZANDO LA COMPAÑÍA A ROMINOS" ahora también constituye un delito (incluso dos), ya que constituye los siguientes actos:
* un empresario conspira con abogados para obtener datos de pasaporte de un nominado para formar la composición de los propietarios y el cuerpo ejecutivo de la empresa, es decir para la formación de una entidad jurídica; El propósito de la adquisición de estos datos de pasaporte es la comisión de otro delito: la formación (formando los cuerpos de la organización) de una entidad legal a través de nominados (en este caso, las actividades de esta organización están en cualquier caso relacionadas con transacciones financieras y transacciones, aunque solo sea porque esta organización está obligada pagar el sueldo de un director, dinero para una ubrera, una cuenta corriente abierta, servicio a un banco cliente y muchos otros pagos, grandes o microscópicos); La responsabilidad por este delito está prevista en la Parte 2 del art. 173.2 del Código Penal;
* además de comprar el "valor nominal", la persona interesada también actúa como cliente de otro delito: la formación de los órganos ejecutivos de la empresa (y la composición de sus propietarios) a través de nominados, es decir formación de una entidad legal a través de un ficticio (del mismo "valor nominal"), es decir comete un delito, descrito en pinturas en la parte 2 del artículo 173.1 del Código Penal.
En otras palabras, cerrar empresas fusionando / fusionando o simplemente volviendo a registrar su valor nominal es un delito, cuya responsabilidad total es de hasta 8 años de prisión.
OPCIONES PARA RESOLVER LA PREGUNTA
Por supuesto, la confrontación entre los intereses de las autoridades fiscales y los intereses de los empresarios (junto con los contadores y abogados) no podría sino dar lugar a nuevas opciones para resolver el problema de la "empresa innecesaria" (no basada en la participación de "denominaciones" y "margaritas" ficticias).
Por supuesto, varias organizaciones, en la actualidad, están tomando decisiones para cerrar oficialmente (mediante la adopción de una decisión apropiada por parte del propietario de la empresa) con una auditoría fiscal. También hay organizaciones cuya administración decide liquidar empresas mediante procedimientos de quiebra. Sin embargo, ambas opciones están asociadas con costos financieros y de tiempo significativos (que son extremadamente difíciles de predecir en la etapa de tomar una decisión adecuada).
Parece que la única opción para la liquidación alternativa de empresas en la actualidad es la forma en que se cambian los propietarios y el jefe de la organización, pero sin utilizar "valores nominales" (personas ficticias y entidades legales).
En las realidades existentes, ya han aparecido bufetes de abogados que ofrecen servicios para volver a registrar organizaciones nacionales para incorporaciones en el extranjero. Esto se hace de la siguiente manera:
1) primero, los propietarios de la organización se cambian a la incorporación en el extranjero (una entidad legal realmente existente sin signos de "un día"). El registro de un cambio de propiedad en este caso se lleva a cabo como resultado del interés de los participantes existentes (accionistas) y las acciones de representantes autorizados de una compañía offshore que representan los intereses de un inversor en Rusia (que tiene los poderes legales necesarios de una compañía offshore, por supuesto, notarizada, apostillada, traducida al ruso). Dichas empresas, por regla general, se establecen en países con los que Rusia tiene relaciones mínimas, y los abogados del país de registro de la empresa offshore son los fundadores de las empresas. Incluso con un interés muy alto en la justicia rusa, no es posible "hablar" con esta organización (el director, por regla general, renuncia inmediatamente después de emitir los poderes necesarios y no puede explicar nada, el registro de accionistas está, por supuesto, cerrado, e incluso si está " descubrimientos ”(durante un largo proceso judicial) - acciones al portador); Por supuesto, puede intentar entrevistar a un representante de una entidad jurídica extranjera que represente los intereses de la empresa en Rusia, pero, por regla general, simplemente presenta un poder notarial, en cuyo marco también existe un certificado de abogado (en referencia a la necesidad de respetar la confidencialidad del abogado y la inmunidad de los testigos);
2) después del cambio de propiedad (o simultáneamente con este procedimiento, si se lleva a cabo como parte de la atracción de un inversor extranjero para aumentar el capital autorizado), el jefe de la compañía también cambia. Al convertirse en el único propietario (o accionista mayoritario / participante), una empresa offshore despide al actual jefe de la empresa y nombra a su representante (naturalmente, no residente de la Federación de Rusia). Dicha operación también se lleva a cabo en Rusia (a través del mismo representante-abogado, que en este caso no solo tiene un poder notarial correspondiente de una compañía offshore, sino también un poder notarial del nuevo jefe de la compañía, cuyo texto indica claramente que el nuevo jefe es de alguna un estado insular decente anhela dirigir una empresa rusa).
¿Y cuál es la diferencia, en realidad?
Con toda la riqueza de elección ...:
1. liquidación oficial: el tiempo y el costo de este procedimiento a menudo dependen no tanto de la contabilidad adecuada y la presentación de informes fiscales, sino de satisfacer el interés de corrupción de los funcionarios fiscales (junto con la mejora de las estadísticas sobre responsabilidad fiscal);
2. bancarrota: no se adapta a todos (no todas las empresas tienen deuda controlada y de "deuda"), además, el plazo y el costo de este procedimiento no son predecibles;
3. El registro de la empresa a su valor nominal o liquidación por fusión / fusión es actualmente un delito, cuya sanción máxima para la comisión es de 8 años de prisión.
4. asignación de la empresa a la constitución en el extranjero con el nombramiento simultáneo de un nuevo jefe de la organización (no residente, representante de una empresa extranjera): rápidamente, explicable (en caso de cualquier pregunta), de bajo costo.
¡Queridos colegas!
Le recomiendo, si es necesario cerrar la empresa, que considere todas las opciones posibles no solo para el procedimiento en sí, sino también por sus consecuencias.
Alina Tumaeva, contadora, consultora del grupo legal "OPG.ru"
La lucha del Gobierno de la Federación de Rusia con las empresas de un día complicó la vida de los contadores y empresarios que anteriormente habían utilizado esquemas de liquidación alternativos para las empresas que utilizan nominados y empresas fantasmas. Actualmente, para la reinscripción de empresas a "denominaciones" y liquidación de empresas por "fusión", la responsabilidad penal se establece por hasta 8 años de prisión.
HISTORIA DE LOS ESQUEMAS DE “LIQUIDACIÓN ALTERNATIVA”
La práctica ornamentada (no típica de los países europeos desarrollados) de cerrar organizaciones en Rusia se ha desarrollado gracias al sistema comprobado de una mayor presión por parte de las autoridades fiscales en el mismo momento en que la empresa decide liquidar. De hecho, el legislador determinó (además de los muchos procedimientos formales para la exclusión de la organización del Registro Estatal Unificado de Entidades Legales) la posibilidad de utilizar el método más estricto de control fiscal: una auditoría fiscal en el lugar (que, además, puede llevarse a cabo independientemente del tiempo y el tema de la auditoría anterior - párrafo 11 Artículo 89 del Código Tributario).
Los intereses del empresario (y el contador que lo atiende), por regla general, no permiten que los funcionarios de acogida del Servicio de Impuestos Federales (con los derechos de inspeccionar las instalaciones, solicitar y confiscar documentos, así como realizar un inventario, interrogar a testigos y realizar un examen). Al mismo tiempo, la tarea "in situ" del inspector es siempre compilar el material, aunque sea al menos por una pequeña multa, pero, por otro lado, una multa obligatoria (cuyo pago, es decir, el reconocimiento de una violación de la legislación fiscal, es la base para otro control por parte del fiscal órganos).
La deprimente perspectiva de una auditoría fiscal en el sitio, reforzada por el marcado antagonismo de los intereses de los contadores y los trabajadores fiscales, ha llevado a la creación de muchas formas de la llamada liquidación "alternativa" de compañías, cuyos líderes son los siguientes: registrar a la compañía para "denominaciones" (cuando la compañía simplemente se registró para Presidente de la Libra) y liquidación por fusión (cuando la empresa se unió formalmente al maniquí Romashka, lo que le dio a la empresa fusionada una excepción a la USRLE).
Con la introducción de la responsabilidad penal por el uso de "dummies" en los negocios, el cierre de empresas que usan libras falsas o "margaritas" se ha vuelto extremadamente inseguro porque implica el riesgo de responsabilidad penal de hasta 8 años de prisión.
INNOVACIÓN DEL CÓDIGO PENAL
De acuerdo con 173.1 del Código Penal, la formación (creación, reorganización) de una entidad legal a través de maniquíes es un delito. La responsabilidad de tal acto cometido por un grupo de personas por conspiración previa (parte 2 del artículo 173.1 del Código Penal de la Federación de Rusia) es de hasta 5 años de prisión.
Según la parte 2 del art. 173 del Código Penal, la adquisición de un pasaporte (uso de datos de pasaporte) para la formación (creación, reorganización) de una entidad legal con el fin de cometer uno o más delitos relacionados con transacciones financieras o transacciones con efectivo u otra propiedad, conllevará un castigo de hasta 3 años de prisión.
La introducción de estos artículos del Código Penal conlleva las siguientes consecuencias:
1. La "ELIMINACIÓN POR ADHESIÓN" se ha convertido en un delito penal, ya que desde el punto de vista del Código Penal de la Federación de Rusia se lleva a cabo de la siguiente manera:
* un emprendedor conspira con abogados corporativos para adquirir / crear una organización de fachada (a la cual se une la empresa a liquidar), para la cual los abogados usan datos de pasaporte de "valor nominal" (para crear una entidad legal con el propósito de cometer otro delito: reorganización de una entidad legal a través de personas de front-end , que, por supuesto, está relacionado con las transacciones), es decir actúa como el cliente del delito, cuya responsabilidad se estipula en la parte 2 del artículo 173.2 del Código Penal;
* el emprendedor también conspira con abogados corporativos para reorganizar una entidad legal (una empresa que está siendo liquidada) en forma de fusión / fusión utilizando un líder (una organización posterior a la empresa a la que se une la organización), es decir, actúa como el cliente del delito, cuya responsabilidad está prevista en la Parte 2 del art. 173.1 del Código Penal;
2. "LIQUIDACIÓN REFORZANDO LA COMPAÑÍA A ROMINOS" ahora también constituye un delito (incluso dos), ya que constituye los siguientes actos:
* un empresario conspira con abogados para obtener datos de pasaporte de un nominado para formar la composición de los propietarios y el cuerpo ejecutivo de la empresa, es decir para la formación de una entidad jurídica; El propósito de la adquisición de estos datos de pasaporte es la comisión de otro delito: la formación (formando los cuerpos de la organización) de una entidad legal a través de nominados (en este caso, las actividades de esta organización están en cualquier caso relacionadas con transacciones financieras y transacciones, aunque solo sea porque esta organización está obligada pagar el sueldo de un director, dinero para una ubrera, una cuenta corriente abierta, servicio a un banco cliente y muchos otros pagos, grandes o microscópicos); La responsabilidad por este delito está prevista en la Parte 2 del art. 173.2 del Código Penal;
* además de comprar el "valor nominal", la persona interesada también actúa como cliente de otro delito: la formación de los órganos ejecutivos de la empresa (y la composición de sus propietarios) a través de nominados, es decir formación de una entidad legal a través de un ficticio (del mismo "valor nominal"), es decir comete un delito, descrito en pinturas en la parte 2 del artículo 173.1 del Código Penal.
En otras palabras, cerrar empresas fusionando / fusionando o simplemente volviendo a registrar su valor nominal es un delito, cuya responsabilidad total es de hasta 8 años de prisión.
OPCIONES PARA RESOLVER LA PREGUNTA
Por supuesto, la confrontación entre los intereses de las autoridades fiscales y los intereses de los empresarios (junto con los contadores y abogados) no podría sino dar lugar a nuevas opciones para resolver el problema de la "empresa innecesaria" (no basada en la participación de "denominaciones" y "margaritas" ficticias).
Por supuesto, varias organizaciones, en la actualidad, están tomando decisiones para cerrar oficialmente (mediante la adopción de una decisión apropiada por parte del propietario de la empresa) con una auditoría fiscal. También hay organizaciones cuya administración decide liquidar empresas mediante procedimientos de quiebra. Sin embargo, ambas opciones están asociadas con costos financieros y de tiempo significativos (que son extremadamente difíciles de predecir en la etapa de tomar una decisión adecuada).
Parece que la única opción para la liquidación alternativa de empresas en la actualidad es la forma en que se cambian los propietarios y el jefe de la organización, pero sin utilizar "valores nominales" (personas ficticias y entidades legales).
En las realidades existentes, ya han aparecido bufetes de abogados que ofrecen servicios para volver a registrar organizaciones nacionales para incorporaciones en el extranjero. Esto se hace de la siguiente manera:
1) primero, los propietarios de la organización se cambian a la incorporación en el extranjero (una entidad legal realmente existente sin signos de "un día"). El registro de un cambio de propiedad en este caso se lleva a cabo como resultado del interés de los participantes existentes (accionistas) y las acciones de representantes autorizados de una compañía offshore que representan los intereses de un inversor en Rusia (que tiene los poderes legales necesarios de una compañía offshore, por supuesto, notarizada, apostillada, traducida al ruso). Dichas empresas, por regla general, se establecen en países con los que Rusia tiene relaciones mínimas, y los abogados del país de registro de la empresa offshore son los fundadores de las empresas. Incluso con un interés muy alto en la justicia rusa, no es posible "hablar" con esta organización (el director, por regla general, renuncia inmediatamente después de emitir los poderes necesarios y no puede explicar nada, el registro de accionistas está, por supuesto, cerrado, e incluso si está " descubrimientos ”(durante un largo proceso judicial) - acciones al portador); Por supuesto, puede intentar entrevistar a un representante de una entidad jurídica extranjera que represente los intereses de la empresa en Rusia, pero, por regla general, simplemente presenta un poder notarial, en cuyo marco también existe un certificado de abogado (en referencia a la necesidad de respetar la confidencialidad del abogado y la inmunidad de los testigos);
2) después del cambio de propiedad (o simultáneamente con este procedimiento, si se lleva a cabo como parte de la atracción de un inversor extranjero para aumentar el capital autorizado), el jefe de la compañía también cambia. Al convertirse en el único propietario (o accionista mayoritario / participante), una empresa offshore despide al actual jefe de la empresa y nombra a su representante (naturalmente, no residente de la Federación de Rusia). Dicha operación también se lleva a cabo en Rusia (a través del mismo representante-abogado, que en este caso no solo tiene un poder notarial correspondiente de una compañía offshore, sino también un poder notarial del nuevo jefe de la compañía, cuyo texto indica claramente que el nuevo jefe es de alguna un estado insular decente anhela dirigir una empresa rusa).
¿Y cuál es la diferencia, en realidad?
Con toda la riqueza de elección ...:
1. liquidación oficial: el tiempo y el costo de este procedimiento a menudo dependen no tanto de la contabilidad adecuada y la presentación de informes fiscales, sino de satisfacer el interés de corrupción de los funcionarios fiscales (junto con la mejora de las estadísticas sobre responsabilidad fiscal);
2. bancarrota: no se adapta a todos (no todas las empresas tienen deuda controlada y de "deuda"), además, el plazo y el costo de este procedimiento no son predecibles;
3. El registro de la empresa a su valor nominal o liquidación por fusión / fusión es actualmente un delito, cuya sanción máxima para la comisión es de 8 años de prisión.
4. asignación de la empresa a la constitución en el extranjero con el nombramiento simultáneo de un nuevo jefe de la organización (no residente, representante de una empresa extranjera): rápidamente, explicable (en caso de cualquier pregunta), de bajo costo.
¡Queridos colegas!
Le recomiendo, si es necesario cerrar la empresa, que considere todas las opciones posibles no solo para el procedimiento en sí, sino también por sus consecuencias.
Alina Tumaeva, contadora, consultora del grupo legal "OPG.ru"
Original message
Введение уголовной ответственности за «однодневки» диктует новые правила ликвидации фирм
Борьба Правительства РФ с компаниями «однодневками» усложнила жизнь бухгалтерам и предпринимателям, использовавшим ранее альтернативные схемы ликвидации компании с использованием номинальных лиц и подставных компаний. В настоящее время, за переоформление компаний на «номиналов» и ликвидацию фирм «присоединением» установлена уголовная ответственность до 8 лет лишения свободы
ИСТОРИЯ СХЕМ «АЛЬТЕРНАТИВНЫХ ЛИКВИДАЦИЙ»
Витиеватая (не свойственная развитым европейским странам) практика закрытия организаций на территории России сложилась благодаря отработанной системе усиленного прессинга со стороны налоговых органов именно в тот момент, когда компания принимает решение ликвидироваться. По сути дела, законодатель определил (помимо множества формальных процедур, предстоящих исключению организации из ЕГРЮЛ) возможность использования самого жесткого метода налогового контроля – выездной налоговой проверки (которая, к тому же, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки – п. 11 ст. 89 НК РФ).
Интересы же предпринимателя (и обслуживающего его бухгалтера), как правило, не позволяют принять у себя в гостях чиновников ФНС (с правами на осмотр помещения, истребование и изъятие документов, а так же на проведение инвентаризации, допрос свидетелей и проведение экспертизы). В то же самое время, задачей инспектора «на выезде» всегда является составление материала пусть хоть на маленький, но, зато, обязательный штраф (оплата которого, т.е. признание факта нарушения налогового законодательства, является основанием для еще одной проверки со стороны фискальных органов).
Гнетущая перспектива выездной налоговой проверки, усиленная обозначенным антагонизмом интересов счетных и фискальных работников, стала причиной создания множества способов, так называемой, «альтернативной» ликвидации компаний, лидерами среди которых стали следующие: оформление компании на «номиналов» (когда компанию просто оформляли на зиц-председателя Фунта) и ликвидация присоединением (когда компанию формально присоединяли к подставной «Ромашке», что давало присоединяемой компании исключение из ЕГРЮЛ).
С введением уголовной ответственности за использование «в предпринимательской деятельности» подставных лиц, закрытие компаний с использованием подставных Фунтов или «Ромашек» стало деянием исключительно небезопасным, поскольку предполагает риск привлечения к уголовной ответственности до 8 лет лишения свободы.
НОВОВВЕДЕНИЯ УГОЛОВНОГО КОДЕКСА
Согласно 173.1 УК РФ, образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц являет собой преступление. Ответственность за такое деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 173.1 УК РФ), - до 5 лет лишения свободы.
Согласно ч. 2 ст. 173 УК РФ, приобретение паспорта (использование паспортных данных) для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом, влечет наказание до 3 лет лишения свободы.
Введение указанных статей уголовного кодекса повлекли следующие последствия:
1. «ЛИКВИДАЦИЯ ПРИСОЕДИНЕНИЕМ» стала уголовно наказуемым деянием, поскольку с точки зрения УК РФ она производится следующим образом:
* предприниматель вступает в сговор с юристами-корпоративщиками в целях приобретения/создания подставной организации (к которой присоединяется ликвидируемая компания), для чего юристы используют паспортные данные «номинала» (для создания юридического лица в целях совершения иного преступления – реорганизации юридического лица через подставных лиц, что, конечно, связано со сделками), т.е. выступает заказчиком преступления, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 173.2 УК РФ;
* также предприниматель вступает в сговор с юристами-корпоративщиками в целях реорганизации юридического лица (ликвидируемой компании) в форме присоединения/слияния с использованием подставного лица (поставной организации, к которой присоединяется организация), т.е. выступает заказчиком преступления, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 173.1 УК РФ;
2. «ЛИКВИДАЦИЯ ПУТЕМ ПЕРЕОФОРМЛЕНИЯ КОМПАНИИ НА НОМИНАЛА» теперь так же представляет собой преступление (даже два), поскольку представляет собой следующие деяния:
* предприниматель вступает в сговор с юристами в целях приобретения паспортных данных подставного лица для формирования состава собственников и исполнительного органа компании, т.е. для образования юридического лица; целью приобретения этих паспортных данных является совершение другого преступления – образование (путем формирования органов организации) юридического лица через подставных лиц (при этом, деятельность этой организации в любом случае связана с фин.операциями и сделками, хотя бы в силу того, что эта организация обязана платить зарплату директору, денежные средства за юрадрес, за открытый расчетный счет, обслуживание банк-клиента и множество иных платежей, крупных или микроскопических); ответственность за это преступление предусмотрена ч. 2 ст. 173.2 УК РФ;
* помимо покупки «номинала», заинтересованное лицо также выступает заказчиком еще одного преступления – формирования испольных органов компании (и состава ее собственников) через подставных лиц, т.е. образование юрлица через подставное лицо (того же самого «номинала»), т.е. совершает преступление, в красках описанное в ч. 2 ст. 173.1 УК РФ.
Иными словами, закрытие компаний присоединением/слиянием или просто переоформлением на номинала представляет собой преступления, суммарная ответственность за совершение которых – до 8 лет лишения свободы.
ВАРИАНТЫ РЕШЕНИЯ ВОПРОСА
Конечно, противостояние интересов фискальных органов и интересов предпринимателей (вместе с бухгалтерами и юристами) не могло не породить новые варианты решения вопроса с «ненужной компанией» (не основанных на привлечении «номиналов» и подставных «Ромашек»).
Безусловно, ряд организаций, в настоящее время, принимает решения закрываться официально (через принятие соответствующего решения собственником компании) с прохождением налоговой проверки. Есть и такие организации, администрация которых принимает решение о ликвидации компаний через процедуру банкротства. Впрочем, оба этих варианта связаны со значительными финансовыми и временными затратами (прогнозировать которые на стадии принятия соответствующего решения крайне затруднительно).
Представляется, что единственным вариантом альтернативной ликвидации компаний в настоящее время является способ, при котором меняются собственники и руководитель организации, но без использования «номиналов» (подставных физических и юридических лиц).
В существующих реалиях уже появились юридические компании, предлагающие услуги по переоформлению отечественных организаций на офшорные инкорпорации. Делается это следующим образом:
1) сначала меняются собственники организации на офшорную инкорпорацию (реально действующее юридическое лицо без каких-либо признаков «однодневки»). Оформление смены собственника в этом случае производится в результате заинтересованности существующих участников (акционеров) и действий уполномоченных представителей офшорной компании, представляющих интересы инвестора на территории России (имеющих необходимые доверенности от офшорной компании, естественно, нотариально удостоверенные, апостилированные, переведенные на русский язык). Такие фирмы, как правило, учреждены в странах, с которыми у России минимальные отношения, а учредителями компаний выступают адвокатские образования страны регистрации офшорной компании. Даже при очень высокой заинтересованности российской юстиции, «поговорить» с этой организацией не представляется возможным (директор, как правило, уходит в отставку сразу после выдачи необходимых доверенностей и пояснить ничего не может, реестр акционеров, конечно, закрытый, да и в случае его «открытия» (в ходе длительной судебной процедуры) - акции на предъявителя); конечно, можно попытаться опросить представителя иностранного юридического лица, который представляет интересы компании в России, но он, как правило, просто представляет доверенность, в рамках которой действует и удостоверение адвоката (ссылаясь на необходимость соблюдения адвокатской тайны и свидетельский иммунитет);
2) после смены собственника (или одновременно с этой процедурой, если она производится в рамках привлечения иностранного инвестора к увеличению уставного капитала) меняется и руководитель компании. Став единственным собственником (или мажоритарным акционером/участником), офшорная компания увольняет действующего руководителя компании и назначает на должность своего представителя (естественно, нерезедента РФ). Производится такая операция так же в России (через такого же представителя-адвоката, который на этот случай имеет не только соответствующую доверенность от офшорной компании, но и доверенность от нового руководителя общества, текст которой явно говорит о том, что новый руководитель из какого-нибудь приличного островного государства жаждет возглавить Российскую компанию).
А В ЧЕМ, СОБСТВЕННО, РАЗНИЦА?
При всем богатстве выбора… :
1. официальная ликвидация: срок и стоимость этой процедуры зачастую зависит не столько от надлежащего ведения бухгалтерского учета и сдачи налоговой отчетности, сколько от удовлетворения коррупционного интереса сотрудников налоговых органов (наряду с улучшением статистики привлечений к налоговой ответственности);
2. банкротство: не всем подходит (не у всех компаний есть контролируемый и «просуженный» долг), кроме того, срок и стоимость этой процедуры не поддаются прогнозированию;
3. оформление фирмы на номиналов или ликвидация присоединением/слиянием является в настоящее время преступлениями, максимальная санкция за совершение которых – 8 лет лишения свободы.
4. уступка компании офшорной инкорпорации с одновременным назначением нового руководителя организации (нерезидента, представителя иностранной компании): быстро, объяснимо (на случай любых вопросов), недорого.
Уважаемые коллеги!
Я призываю Вас, при возникновении необходимости закрыть компанию, обдумать все возможные варианты не только самой процедуры, но и ее последствий.
Алина Тумаева, бухгалтер, консультант правовой группы «ОПГ.ру»
Борьба Правительства РФ с компаниями «однодневками» усложнила жизнь бухгалтерам и предпринимателям, использовавшим ранее альтернативные схемы ликвидации компании с использованием номинальных лиц и подставных компаний. В настоящее время, за переоформление компаний на «номиналов» и ликвидацию фирм «присоединением» установлена уголовная ответственность до 8 лет лишения свободы
ИСТОРИЯ СХЕМ «АЛЬТЕРНАТИВНЫХ ЛИКВИДАЦИЙ»
Витиеватая (не свойственная развитым европейским странам) практика закрытия организаций на территории России сложилась благодаря отработанной системе усиленного прессинга со стороны налоговых органов именно в тот момент, когда компания принимает решение ликвидироваться. По сути дела, законодатель определил (помимо множества формальных процедур, предстоящих исключению организации из ЕГРЮЛ) возможность использования самого жесткого метода налогового контроля – выездной налоговой проверки (которая, к тому же, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки – п. 11 ст. 89 НК РФ).
Интересы же предпринимателя (и обслуживающего его бухгалтера), как правило, не позволяют принять у себя в гостях чиновников ФНС (с правами на осмотр помещения, истребование и изъятие документов, а так же на проведение инвентаризации, допрос свидетелей и проведение экспертизы). В то же самое время, задачей инспектора «на выезде» всегда является составление материала пусть хоть на маленький, но, зато, обязательный штраф (оплата которого, т.е. признание факта нарушения налогового законодательства, является основанием для еще одной проверки со стороны фискальных органов).
Гнетущая перспектива выездной налоговой проверки, усиленная обозначенным антагонизмом интересов счетных и фискальных работников, стала причиной создания множества способов, так называемой, «альтернативной» ликвидации компаний, лидерами среди которых стали следующие: оформление компании на «номиналов» (когда компанию просто оформляли на зиц-председателя Фунта) и ликвидация присоединением (когда компанию формально присоединяли к подставной «Ромашке», что давало присоединяемой компании исключение из ЕГРЮЛ).
С введением уголовной ответственности за использование «в предпринимательской деятельности» подставных лиц, закрытие компаний с использованием подставных Фунтов или «Ромашек» стало деянием исключительно небезопасным, поскольку предполагает риск привлечения к уголовной ответственности до 8 лет лишения свободы.
НОВОВВЕДЕНИЯ УГОЛОВНОГО КОДЕКСА
Согласно 173.1 УК РФ, образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц являет собой преступление. Ответственность за такое деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 173.1 УК РФ), - до 5 лет лишения свободы.
Согласно ч. 2 ст. 173 УК РФ, приобретение паспорта (использование паспортных данных) для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом, влечет наказание до 3 лет лишения свободы.
Введение указанных статей уголовного кодекса повлекли следующие последствия:
1. «ЛИКВИДАЦИЯ ПРИСОЕДИНЕНИЕМ» стала уголовно наказуемым деянием, поскольку с точки зрения УК РФ она производится следующим образом:
* предприниматель вступает в сговор с юристами-корпоративщиками в целях приобретения/создания подставной организации (к которой присоединяется ликвидируемая компания), для чего юристы используют паспортные данные «номинала» (для создания юридического лица в целях совершения иного преступления – реорганизации юридического лица через подставных лиц, что, конечно, связано со сделками), т.е. выступает заказчиком преступления, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 173.2 УК РФ;
* также предприниматель вступает в сговор с юристами-корпоративщиками в целях реорганизации юридического лица (ликвидируемой компании) в форме присоединения/слияния с использованием подставного лица (поставной организации, к которой присоединяется организация), т.е. выступает заказчиком преступления, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 173.1 УК РФ;
2. «ЛИКВИДАЦИЯ ПУТЕМ ПЕРЕОФОРМЛЕНИЯ КОМПАНИИ НА НОМИНАЛА» теперь так же представляет собой преступление (даже два), поскольку представляет собой следующие деяния:
* предприниматель вступает в сговор с юристами в целях приобретения паспортных данных подставного лица для формирования состава собственников и исполнительного органа компании, т.е. для образования юридического лица; целью приобретения этих паспортных данных является совершение другого преступления – образование (путем формирования органов организации) юридического лица через подставных лиц (при этом, деятельность этой организации в любом случае связана с фин.операциями и сделками, хотя бы в силу того, что эта организация обязана платить зарплату директору, денежные средства за юрадрес, за открытый расчетный счет, обслуживание банк-клиента и множество иных платежей, крупных или микроскопических); ответственность за это преступление предусмотрена ч. 2 ст. 173.2 УК РФ;
* помимо покупки «номинала», заинтересованное лицо также выступает заказчиком еще одного преступления – формирования испольных органов компании (и состава ее собственников) через подставных лиц, т.е. образование юрлица через подставное лицо (того же самого «номинала»), т.е. совершает преступление, в красках описанное в ч. 2 ст. 173.1 УК РФ.
Иными словами, закрытие компаний присоединением/слиянием или просто переоформлением на номинала представляет собой преступления, суммарная ответственность за совершение которых – до 8 лет лишения свободы.
ВАРИАНТЫ РЕШЕНИЯ ВОПРОСА
Конечно, противостояние интересов фискальных органов и интересов предпринимателей (вместе с бухгалтерами и юристами) не могло не породить новые варианты решения вопроса с «ненужной компанией» (не основанных на привлечении «номиналов» и подставных «Ромашек»).
Безусловно, ряд организаций, в настоящее время, принимает решения закрываться официально (через принятие соответствующего решения собственником компании) с прохождением налоговой проверки. Есть и такие организации, администрация которых принимает решение о ликвидации компаний через процедуру банкротства. Впрочем, оба этих варианта связаны со значительными финансовыми и временными затратами (прогнозировать которые на стадии принятия соответствующего решения крайне затруднительно).
Представляется, что единственным вариантом альтернативной ликвидации компаний в настоящее время является способ, при котором меняются собственники и руководитель организации, но без использования «номиналов» (подставных физических и юридических лиц).
В существующих реалиях уже появились юридические компании, предлагающие услуги по переоформлению отечественных организаций на офшорные инкорпорации. Делается это следующим образом:
1) сначала меняются собственники организации на офшорную инкорпорацию (реально действующее юридическое лицо без каких-либо признаков «однодневки»). Оформление смены собственника в этом случае производится в результате заинтересованности существующих участников (акционеров) и действий уполномоченных представителей офшорной компании, представляющих интересы инвестора на территории России (имеющих необходимые доверенности от офшорной компании, естественно, нотариально удостоверенные, апостилированные, переведенные на русский язык). Такие фирмы, как правило, учреждены в странах, с которыми у России минимальные отношения, а учредителями компаний выступают адвокатские образования страны регистрации офшорной компании. Даже при очень высокой заинтересованности российской юстиции, «поговорить» с этой организацией не представляется возможным (директор, как правило, уходит в отставку сразу после выдачи необходимых доверенностей и пояснить ничего не может, реестр акционеров, конечно, закрытый, да и в случае его «открытия» (в ходе длительной судебной процедуры) - акции на предъявителя); конечно, можно попытаться опросить представителя иностранного юридического лица, который представляет интересы компании в России, но он, как правило, просто представляет доверенность, в рамках которой действует и удостоверение адвоката (ссылаясь на необходимость соблюдения адвокатской тайны и свидетельский иммунитет);
2) после смены собственника (или одновременно с этой процедурой, если она производится в рамках привлечения иностранного инвестора к увеличению уставного капитала) меняется и руководитель компании. Став единственным собственником (или мажоритарным акционером/участником), офшорная компания увольняет действующего руководителя компании и назначает на должность своего представителя (естественно, нерезедента РФ). Производится такая операция так же в России (через такого же представителя-адвоката, который на этот случай имеет не только соответствующую доверенность от офшорной компании, но и доверенность от нового руководителя общества, текст которой явно говорит о том, что новый руководитель из какого-нибудь приличного островного государства жаждет возглавить Российскую компанию).
А В ЧЕМ, СОБСТВЕННО, РАЗНИЦА?
При всем богатстве выбора… :
1. официальная ликвидация: срок и стоимость этой процедуры зачастую зависит не столько от надлежащего ведения бухгалтерского учета и сдачи налоговой отчетности, сколько от удовлетворения коррупционного интереса сотрудников налоговых органов (наряду с улучшением статистики привлечений к налоговой ответственности);
2. банкротство: не всем подходит (не у всех компаний есть контролируемый и «просуженный» долг), кроме того, срок и стоимость этой процедуры не поддаются прогнозированию;
3. оформление фирмы на номиналов или ликвидация присоединением/слиянием является в настоящее время преступлениями, максимальная санкция за совершение которых – 8 лет лишения свободы.
4. уступка компании офшорной инкорпорации с одновременным назначением нового руководителя организации (нерезидента, представителя иностранной компании): быстро, объяснимо (на случай любых вопросов), недорого.
Уважаемые коллеги!
Я призываю Вас, при возникновении необходимости закрыть компанию, обдумать все возможные варианты не только самой процедуры, но и ее последствий.
Алина Тумаева, бухгалтер, консультант правовой группы «ОПГ.ру»
