109 signs of insecurity
The Federal Tax Service developed and approved by its order signs of the company's unreliability and the corresponding actions of the tax inspector in identifying them. This order is not intended for public viewing, as it has the stamp "For official use." However, the information contained in this order still leaked to the Internet.
I quote below
109 SIGNS OF THE COMPANY'S UNRELIABILITY IN THE EYES OF THE TAX INSPECTOR
Signs identified at the stage of company registration
1. The company registration address is the address of the “mass” registration (that is, 10 or more companies are registered on it). At the same time, there is a statement by the owner of the premises that this premises was not provided to anyone and is not planned to be provided. Special actions of the inspector **: refusal of registration and registration of registration attempts in YL-KPO.
2. Company registration address does not exist. Special actions of the inspector: refusal of registration and registration of attempts to register with YL-KPO.
3. The premises located at the registration address of the company are allegedly not suitable for carrying out the activities of the executive body of the company.
4. The application for registration contains an invalid document proving the identity of the applicant, founder or manager. Special actions of the inspector: refusal of registration and registration of attempts to register with YL-KPO.
5. In the application for registration the invalid TIN of the applicant, founder or leader is indicated.
6. The applicant had previously submitted an application for registration, where he indicated an invalid identity document.
7. The person indicated as the head of the company has a valid disqualification. Special actions of the inspector: refusal of registration and registration of attempts to register with YL-KPO.
8. The person indicated as the head of the company does not have a certificate from the Ministry of Internal Affairs of Russia on the absence of a valid disqualification. Special actions of the inspector: refusal to register (tax authorities are now exploring the possibility of introducing such an order. - Note. Ed.).
9. The person indicated as the applicant or founder of the company has a valid disqualification.
10. The person indicated as the head, applicant or founder of the company was previously disqualified, but the disqualification has ended.
11. The person indicated as the head or applicant of the company does not have citizenship of the Russian Federation (has a document of another state proving his identity).
12. Founder - the legal entity itself is now on the list of YL-KPO, and it has already revealed at least five signs of unreliability.
13. The founder (individual or legal entity) previously established companies that were or are now on the list of YL-KPO, and at least five signs of unreliability were identified with him (the founder).
14. An individual is the founder of 10 or more companies (the “mass” founder). At the same time, the companies he founded are now located or were previously on the YUL-KPO list, and they showed at least five signs of unreliability.
15. An individual is the head of 10 or more companies (the “mass” head). At the same time, the companies he heads are now on or have previously been on the list of YL-KPO and they have revealed at least five signs of unreliability.
16. An individual is an applicant when registering 10 or more companies (a “mass” applicant). At the same time, the companies are now or were previously on the list of YUL-KPO and at least five signs of unreliability were revealed in them.
17. The founder and the head of the company indicated in the application are one and the same person.
18. The application for state registration is certified by a notary who has already resigned. Special actions of the inspector: refusal of registration and registration of attempts to register with YL-KPO.
19. The application for state registration is certified by a notary public, whose signature was previously falsified. At the same time, there is a statement by a notary that he did not certify this application for state registration. Special actions of the inspector: refusal of registration and registration of attempts to register with YL-KPO.
20. The application for state registration is certified by a notary public who has previously certified 10 or more applications for state registration of companies that are now or have previously been on the list of YL-KPO and have revealed at least five signs.
21. The authorized capital is indicated less than the allowable size for the specified code (s) of OKVED. Moreover, the authorized capital is formed in “unreliable form” (as in the document. Apparently, this refers to the non-monetary form. - Note. Ed.)
22. The organization uses the management company as the sole executive body. At the same time, the organization indicated the address of the management company as the registration address. And this management company itself is the executive body in 10 or more companies on the list of YL-KPO.
23. The company is registered with the legal form of LLC.
24. Concerning the founder (leader) of the company, facts have become known that make it difficult or impossible for him to fulfill his functions (advanced age, a student, a member of the conscript, sentenced and serving a sentence, is undergoing long-term treatment, without a fixed place of residence, a refugee, an internally displaced person, incompetent). Special actions of the inspector: investigation.
25. Frequent change of the head of a legal entity.
26. The head is a person registered in another region and / or who is a rural resident.
27. A statement was received from an individual declaring him a victim, since he did not establish (did not manage) the company. Special actions of the inspector: investigation.
28. The company was purchased from a company that created several legal entities in advance specifically for sale.
Signs revealed at the stage of tax registration of a company
29. A statement was received by the owner of the premises that it was not provided to anyone. Special actions of the inspector: investigation.
30. At the stage of tax registration of the company, it was established that the registration address does not exist. Special actions of the inspector: investigation.
31. At the stage of tax registration of the company, it was established that the premises located at its registration address were allegedly not suitable for activity (insufficient space, sanitary standards violated, etc.). Special actions of the inspector: investigation.
32. Frequent change (more than once a month) of the place of tax registration.
Signs identified in the course of the company
33. The company did not provide information on its opening bank accounts.
34. The company does not submit reports (information on the number of employees) to the statistical authorities.
35. The company does not submit declarations on income tax and property tax (from the point of view of tax specialists, an organization that does not show profit and property is a potential violator of tax legislation).
36. The company does not submit a VAT return, although there is information from the bank about the movement of money in its accounts. Special actions of the inspector: suspension of operations on accounts.
37. The company does not submit tax or accounting reports for one or more tax periods. Special actions of the inspector: suspension of operations on accounts.
38. A company submits “zero” tax or accounting statements for one or more tax periods.
39. The company has officially declared its refusal to submit tax or accounting statements.
40. A lot of requests have been received for this legal entity - more than three within a few months (the time period is specified by the tax authorities. - Note. Ed.) Requests for a counter audit (request for documents).
41. The founder of this company is often (the desired frequency specified by the tax authorities. - Note. Ed.) Found among its counterparties. At the same time, the founder in the chain of counterparties is quite far away - at 6-8th place.
42. In the chain of counterparties are companies that are now or earlier were in the list of YL-KPO.
43. Information was received about the disqualification of an individual who is the head (founder) of the company.
44. The company does not replace the disqualified leader.
45. The company transfers ownership of itself (shares) to a legal entity that is currently in liquidation.
46. The company uses the postal-secretarial service. This does not apply to metropolitan firms using the services of territorial small business support agencies (TARPs).
47. The company uses the service “accounting services in the absence of activity”.
48. There is a movement of money on company accounts that are not reflected in the financial statements.
49. The company conducts financial and business operations that are uncharacteristic of registered activities for OKVED.
50. The volume of electricity and heat energy consumed by the company, as well as water resources, is significantly less than the values characteristic of the company’s registered activities for OKVED.
51. Companies are presented with large amounts of money (probably by the standards of this particular inspection. - Note. Ed.) For electricity, heat and water. At the same time, according to the presented financial statements, there are no cash flows and cash balances on the company’s current accounts or they are less than the sum of the accounts. Or reporting is not presented. At the same time, there are facts of payment by the company of bills for electricity, heat and water.
52. Companies are charged large amounts (probably by the standards of this particular inspection. - Note. Ed.) For communication services. At the same time, according to the presented financial statements, there are no cash flows and cash balances on the company’s current accounts or they are less than the sum of the accounts. Or reporting is not presented. At the same time, there are facts of payment by the company of invoices for communication services.
53. The company transports large consignments of goods (belonging to it and (or) transported to it). Moreover, according to the presented financial statements, there are no cash flows and cash balances on the company’s current accounts or they are less than the cost of goods. Or reporting is not presented. At the same time, there are facts of payment by the company of the invoices for transportation.
54. The company actively advertises its services (with links to successfully completed work) in the media (including the Internet). Moreover, according to the presented financial statements, there are no cash flows and cash balances on the company’s current accounts or they are less than the cost of goods. Or reporting is not presented.
55. The company is actively involved in foreign trade. Moreover, according to the presented financial statements, there are no cash flows and cash balances on the company’s current accounts or they are less than the cost of goods. Or reporting is not presented.
56. The company in its tax (accounting) statements indicates such financial indicators of its activities that differ significantly from the average performance for a group of similar taxpayers in the same industry (OKVED code).
57. The company is in fact a small enterprise (headcount, turnover), but at the same time it acts as a counterparty to the largest taxpayer with large amounts of transactions.
58. The company acquires real estate, vehicles, securities. Moreover, according to the presented financial statements, there are no cash flows and cash balances on the company’s current accounts or they are less than the cost of goods. Or reporting is not presented.
59. Individuals working for or for the company acquire real estate, vehicles, securities, precious metals and precious stones in excess of their declared income.
60. The company presents substantial amounts of taxes for reimbursement.
61. The company opened a bank account with more than 10 companies that are (now or earlier) on the list of YL KPO.
62. A company often “loses” primary documents. Moreover, “lost” documents are not recovered for a long time or not at all.
63. The irregular nature of the company’s business.
64. The company conducts single non-core operations.
65. The company uses non-standard means of payment (bill of exchange, barter, assignment of claims).
66. The company applies non-market prices or prices fluctuate greatly.
67. The lack of economic feasibility of the operation.
68. The salary of company employees is less than the subsistence level.
69. The company does not have the basic assets necessary for the activity (transport, warehouse, retail outlets, etc.).
70. The company opened a new bank account in which it suspended operations on another account, and this decision has not yet been canceled (this is prohibited to the bank in accordance with clause 5 of article 76 of the Tax Code of the Russian Federation and indirectly, according to inspectors, is a sign of " troubled "bank).
71. The taxpayer, after locking his accounts in one bank, opened a new account in another bank.
72. The company uses foreign labor without permission or with canceled permits.
73. The company does not have a license for activities that must be licensed.
74. Understatement of income tax due to the unjustified inclusion of non-taxable expenses in non-operating expenses (provided that non-operating expenses account for a significant percentage of the revenue of the reporting period).
75. The growth rate of non-operating expenses relative to the same period of the previous year significantly exceeds the growth rate of sales revenue (according to inspectors, this indicates a possible underestimation of income tax by overstating expenses).
76. The value of exports according to the customs declaration exceeds the amount of revenue from sales according to the financial statements.
77. The area of land according to the Land Committee exceeds the data of the declaration on land tax.
78. The sales revenue, according to the financial statements, is higher than the similar indicator according to the VAT declaration, and the difference obtained exceeds the amount of receivables (according to inspectors, this indicates a possible understatement of VAT).
79. The amount of VAT paid to customs authorities exceeds the amount of this tax indicated in the VAT return (unreasonable understatement of tax).
80. The amount of transactions information about which can be obtained from electronic books of purchases and sales and other external sources exceeds the revenue from sales according to the company's financial statements.
81. The sales amount according to the income tax declaration is less than the value of the same indicator according to the financial statements.
82. The rent for state or municipal property, with which the amount of VAT has been calculated by the lessee - a tax agent, exceeds the same indicator according to the data of the property committee.
83. The amount of benefits under UST applied by a taxpayer in a given tax period exceeds the amount of benefits of the previous tax period (according to inspectors, this indicates a possible underestimation of UST due to unjustified application of benefits).
84. Labor costs accepted when calculating income tax exceed the same data as when calculating UST.
85. The total income of individuals in the organization (according to form No. 2-NDFL) exceeds the same indicator adopted for the calculation of UST.
86. Payments to individuals that are not taken into account for tax purposes according to the income tax return are less than the same indicator for the UST (according to inspectors, this indicates a possible underestimation of the UST due to understatement of payments to individuals taxed by this tax).
87. The amount of accrued payments on insurance contributions for compulsory pension insurance according to the declaration submitted by the company exceeds the same indicator according to the FIU (according to inspectors, this indicates a possible underestimation of the unified social tax due to overstatement of the amount of insurance contributions for compulsory pension insurance).
88. The number of vehicles, according to the declaration of the transport tax, is less than their number registered in the traffic police.
89. If there is information from the traffic police about the vehicles available to the company, a property tax declaration has not been submitted.
90. The company did not submit a property tax return (or submitted a zero tax return). At the same time, there is information about the registration of a transaction for the acquisition of real estate by a taxpayer.
91. The company did not submit a profit tax return (or submitted a zero return). At the same time, there is information about her sale of real estate.
92. The company did not submit a profit tax or VAT return (or submitted a zero return). At the same time, there is information about her sale of vehicles.
93. The company regularly submits declarations for reduction or reimbursement from the budget (at least three times a year for one tax).
94. The tax burden of the company decreases amid revenue growth (according to inspectors, this indicates a possible tax evasion).
95. The company submits zero reporting if there is information about the purchase and sale of real estate, transport, the sale of alcohol, the implementation of export-import operations.
96. The amount of advance payments received for upcoming deliveries of goods (works, services), shown in the VAT return, is less than the amount payable according to the accounting statements (according to inspectors, this indicates a possible understatement of the amount of VAT).
97. The increase in revenue lags behind the increase in the value of fixed assets (according to inspectors, indicates a possible understatement of income tax and VAT).
98. Amounts of receivables significantly exceed the amount of revenue (according to inspectors, this indicates a possible understatement of the amount of VAT).
99. The amount of borrowed loans and credits significantly exceeds the amount of revenue (according to inspectors, this indicates a possible tax evasion).
100. A significant proportion of VAT deductions in relation to the accrued amount of this tax (according to inspectors, this indicates a possible tax evasion).
101. The company does not submit a declaration on UTII (or submits zero reporting), despite the fact that there is information about its registration of cash registers.
102. Based on the results of previous field or desk audits of the company, facts of non-payment or incomplete tax payment were revealed.
103. The disproportion of expenses and income of the company according to the financial statements (according to the tax authorities, this indicates a possible tax evasion).
104. The company has arrears in the payment of basic taxes (VAT and income tax in the ordinary taxation system or single tax in special regime).
105. The taxpayer primarily reflects losses in accounting or tax reporting.
106-109. The value of the company's profit (either the volume of sales by the company of alcoholic beverages, or the volume of export operations, or the volume of import operations) exceeds the threshold value set by the inspector.
WORK CORRECTLY RESPECTED COLLEAGUES.
The Federal Tax Service developed and approved by its order signs of the company's unreliability and the corresponding actions of the tax inspector in identifying them. This order is not intended for public viewing, as it has the stamp "For official use." However, the information contained in this order still leaked to the Internet.
I quote below
109 SIGNS OF THE COMPANY'S UNRELIABILITY IN THE EYES OF THE TAX INSPECTOR
Signs identified at the stage of company registration
1. The company registration address is the address of the “mass” registration (that is, 10 or more companies are registered on it). At the same time, there is a statement by the owner of the premises that this premises was not provided to anyone and is not planned to be provided. Special actions of the inspector **: refusal of registration and registration of registration attempts in YL-KPO.
2. Company registration address does not exist. Special actions of the inspector: refusal of registration and registration of attempts to register with YL-KPO.
3. The premises located at the registration address of the company are allegedly not suitable for carrying out the activities of the executive body of the company.
4. The application for registration contains an invalid document proving the identity of the applicant, founder or manager. Special actions of the inspector: refusal of registration and registration of attempts to register with YL-KPO.
5. In the application for registration the invalid TIN of the applicant, founder or leader is indicated.
6. The applicant had previously submitted an application for registration, where he indicated an invalid identity document.
7. The person indicated as the head of the company has a valid disqualification. Special actions of the inspector: refusal of registration and registration of attempts to register with YL-KPO.
8. The person indicated as the head of the company does not have a certificate from the Ministry of Internal Affairs of Russia on the absence of a valid disqualification. Special actions of the inspector: refusal to register (tax authorities are now exploring the possibility of introducing such an order. - Note. Ed.).
9. The person indicated as the applicant or founder of the company has a valid disqualification.
10. The person indicated as the head, applicant or founder of the company was previously disqualified, but the disqualification has ended.
11. The person indicated as the head or applicant of the company does not have citizenship of the Russian Federation (has a document of another state proving his identity).
12. Founder - the legal entity itself is now on the list of YL-KPO, and it has already revealed at least five signs of unreliability.
13. The founder (individual or legal entity) previously established companies that were or are now on the list of YL-KPO, and at least five signs of unreliability were identified with him (the founder).
14. An individual is the founder of 10 or more companies (the “mass” founder). At the same time, the companies he founded are now located or were previously on the YUL-KPO list, and they showed at least five signs of unreliability.
15. An individual is the head of 10 or more companies (the “mass” head). At the same time, the companies he heads are now on or have previously been on the list of YL-KPO and they have revealed at least five signs of unreliability.
16. An individual is an applicant when registering 10 or more companies (a “mass” applicant). At the same time, the companies are now or were previously on the list of YUL-KPO and at least five signs of unreliability were revealed in them.
17. The founder and the head of the company indicated in the application are one and the same person.
18. The application for state registration is certified by a notary who has already resigned. Special actions of the inspector: refusal of registration and registration of attempts to register with YL-KPO.
19. The application for state registration is certified by a notary public, whose signature was previously falsified. At the same time, there is a statement by a notary that he did not certify this application for state registration. Special actions of the inspector: refusal of registration and registration of attempts to register with YL-KPO.
20. The application for state registration is certified by a notary public who has previously certified 10 or more applications for state registration of companies that are now or have previously been on the list of YL-KPO and have revealed at least five signs.
21. The authorized capital is indicated less than the allowable size for the specified code (s) of OKVED. Moreover, the authorized capital is formed in “unreliable form” (as in the document. Apparently, this refers to the non-monetary form. - Note. Ed.)
22. The organization uses the management company as the sole executive body. At the same time, the organization indicated the address of the management company as the registration address. And this management company itself is the executive body in 10 or more companies on the list of YL-KPO.
23. The company is registered with the legal form of LLC.
24. Concerning the founder (leader) of the company, facts have become known that make it difficult or impossible for him to fulfill his functions (advanced age, a student, a member of the conscript, sentenced and serving a sentence, is undergoing long-term treatment, without a fixed place of residence, a refugee, an internally displaced person, incompetent). Special actions of the inspector: investigation.
25. Frequent change of the head of a legal entity.
26. The head is a person registered in another region and / or who is a rural resident.
27. A statement was received from an individual declaring him a victim, since he did not establish (did not manage) the company. Special actions of the inspector: investigation.
28. The company was purchased from a company that created several legal entities in advance specifically for sale.
Signs revealed at the stage of tax registration of a company
29. A statement was received by the owner of the premises that it was not provided to anyone. Special actions of the inspector: investigation.
30. At the stage of tax registration of the company, it was established that the registration address does not exist. Special actions of the inspector: investigation.
31. At the stage of tax registration of the company, it was established that the premises located at its registration address were allegedly not suitable for activity (insufficient space, sanitary standards violated, etc.). Special actions of the inspector: investigation.
32. Frequent change (more than once a month) of the place of tax registration.
Signs identified in the course of the company
33. The company did not provide information on its opening bank accounts.
34. The company does not submit reports (information on the number of employees) to the statistical authorities.
35. The company does not submit declarations on income tax and property tax (from the point of view of tax specialists, an organization that does not show profit and property is a potential violator of tax legislation).
36. The company does not submit a VAT return, although there is information from the bank about the movement of money in its accounts. Special actions of the inspector: suspension of operations on accounts.
37. The company does not submit tax or accounting reports for one or more tax periods. Special actions of the inspector: suspension of operations on accounts.
38. A company submits “zero” tax or accounting statements for one or more tax periods.
39. The company has officially declared its refusal to submit tax or accounting statements.
40. A lot of requests have been received for this legal entity - more than three within a few months (the time period is specified by the tax authorities. - Note. Ed.) Requests for a counter audit (request for documents).
41. The founder of this company is often (the desired frequency specified by the tax authorities. - Note. Ed.) Found among its counterparties. At the same time, the founder in the chain of counterparties is quite far away - at 6-8th place.
42. In the chain of counterparties are companies that are now or earlier were in the list of YL-KPO.
43. Information was received about the disqualification of an individual who is the head (founder) of the company.
44. The company does not replace the disqualified leader.
45. The company transfers ownership of itself (shares) to a legal entity that is currently in liquidation.
46. The company uses the postal-secretarial service. This does not apply to metropolitan firms using the services of territorial small business support agencies (TARPs).
47. The company uses the service “accounting services in the absence of activity”.
48. There is a movement of money on company accounts that are not reflected in the financial statements.
49. The company conducts financial and business operations that are uncharacteristic of registered activities for OKVED.
50. The volume of electricity and heat energy consumed by the company, as well as water resources, is significantly less than the values characteristic of the company’s registered activities for OKVED.
51. Companies are presented with large amounts of money (probably by the standards of this particular inspection. - Note. Ed.) For electricity, heat and water. At the same time, according to the presented financial statements, there are no cash flows and cash balances on the company’s current accounts or they are less than the sum of the accounts. Or reporting is not presented. At the same time, there are facts of payment by the company of bills for electricity, heat and water.
52. Companies are charged large amounts (probably by the standards of this particular inspection. - Note. Ed.) For communication services. At the same time, according to the presented financial statements, there are no cash flows and cash balances on the company’s current accounts or they are less than the sum of the accounts. Or reporting is not presented. At the same time, there are facts of payment by the company of invoices for communication services.
53. The company transports large consignments of goods (belonging to it and (or) transported to it). Moreover, according to the presented financial statements, there are no cash flows and cash balances on the company’s current accounts or they are less than the cost of goods. Or reporting is not presented. At the same time, there are facts of payment by the company of the invoices for transportation.
54. The company actively advertises its services (with links to successfully completed work) in the media (including the Internet). Moreover, according to the presented financial statements, there are no cash flows and cash balances on the company’s current accounts or they are less than the cost of goods. Or reporting is not presented.
55. The company is actively involved in foreign trade. Moreover, according to the presented financial statements, there are no cash flows and cash balances on the company’s current accounts or they are less than the cost of goods. Or reporting is not presented.
56. The company in its tax (accounting) statements indicates such financial indicators of its activities that differ significantly from the average performance for a group of similar taxpayers in the same industry (OKVED code).
57. The company is in fact a small enterprise (headcount, turnover), but at the same time it acts as a counterparty to the largest taxpayer with large amounts of transactions.
58. The company acquires real estate, vehicles, securities. Moreover, according to the presented financial statements, there are no cash flows and cash balances on the company’s current accounts or they are less than the cost of goods. Or reporting is not presented.
59. Individuals working for or for the company acquire real estate, vehicles, securities, precious metals and precious stones in excess of their declared income.
60. The company presents substantial amounts of taxes for reimbursement.
61. The company opened a bank account with more than 10 companies that are (now or earlier) on the list of YL KPO.
62. A company often “loses” primary documents. Moreover, “lost” documents are not recovered for a long time or not at all.
63. The irregular nature of the company’s business.
64. The company conducts single non-core operations.
65. The company uses non-standard means of payment (bill of exchange, barter, assignment of claims).
66. The company applies non-market prices or prices fluctuate greatly.
67. The lack of economic feasibility of the operation.
68. The salary of company employees is less than the subsistence level.
69. The company does not have the basic assets necessary for the activity (transport, warehouse, retail outlets, etc.).
70. The company opened a new bank account in which it suspended operations on another account, and this decision has not yet been canceled (this is prohibited to the bank in accordance with clause 5 of article 76 of the Tax Code of the Russian Federation and indirectly, according to inspectors, is a sign of " troubled "bank).
71. The taxpayer, after locking his accounts in one bank, opened a new account in another bank.
72. The company uses foreign labor without permission or with canceled permits.
73. The company does not have a license for activities that must be licensed.
74. Understatement of income tax due to the unjustified inclusion of non-taxable expenses in non-operating expenses (provided that non-operating expenses account for a significant percentage of the revenue of the reporting period).
75. The growth rate of non-operating expenses relative to the same period of the previous year significantly exceeds the growth rate of sales revenue (according to inspectors, this indicates a possible underestimation of income tax by overstating expenses).
76. The value of exports according to the customs declaration exceeds the amount of revenue from sales according to the financial statements.
77. The area of land according to the Land Committee exceeds the data of the declaration on land tax.
78. The sales revenue, according to the financial statements, is higher than the similar indicator according to the VAT declaration, and the difference obtained exceeds the amount of receivables (according to inspectors, this indicates a possible understatement of VAT).
79. The amount of VAT paid to customs authorities exceeds the amount of this tax indicated in the VAT return (unreasonable understatement of tax).
80. The amount of transactions information about which can be obtained from electronic books of purchases and sales and other external sources exceeds the revenue from sales according to the company's financial statements.
81. The sales amount according to the income tax declaration is less than the value of the same indicator according to the financial statements.
82. The rent for state or municipal property, with which the amount of VAT has been calculated by the lessee - a tax agent, exceeds the same indicator according to the data of the property committee.
83. The amount of benefits under UST applied by a taxpayer in a given tax period exceeds the amount of benefits of the previous tax period (according to inspectors, this indicates a possible underestimation of UST due to unjustified application of benefits).
84. Labor costs accepted when calculating income tax exceed the same data as when calculating UST.
85. The total income of individuals in the organization (according to form No. 2-NDFL) exceeds the same indicator adopted for the calculation of UST.
86. Payments to individuals that are not taken into account for tax purposes according to the income tax return are less than the same indicator for the UST (according to inspectors, this indicates a possible underestimation of the UST due to understatement of payments to individuals taxed by this tax).
87. The amount of accrued payments on insurance contributions for compulsory pension insurance according to the declaration submitted by the company exceeds the same indicator according to the FIU (according to inspectors, this indicates a possible underestimation of the unified social tax due to overstatement of the amount of insurance contributions for compulsory pension insurance).
88. The number of vehicles, according to the declaration of the transport tax, is less than their number registered in the traffic police.
89. If there is information from the traffic police about the vehicles available to the company, a property tax declaration has not been submitted.
90. The company did not submit a property tax return (or submitted a zero tax return). At the same time, there is information about the registration of a transaction for the acquisition of real estate by a taxpayer.
91. The company did not submit a profit tax return (or submitted a zero return). At the same time, there is information about her sale of real estate.
92. The company did not submit a profit tax or VAT return (or submitted a zero return). At the same time, there is information about her sale of vehicles.
93. The company regularly submits declarations for reduction or reimbursement from the budget (at least three times a year for one tax).
94. The tax burden of the company decreases amid revenue growth (according to inspectors, this indicates a possible tax evasion).
95. The company submits zero reporting if there is information about the purchase and sale of real estate, transport, the sale of alcohol, the implementation of export-import operations.
96. The amount of advance payments received for upcoming deliveries of goods (works, services), shown in the VAT return, is less than the amount payable according to the accounting statements (according to inspectors, this indicates a possible understatement of the amount of VAT).
97. The increase in revenue lags behind the increase in the value of fixed assets (according to inspectors, indicates a possible understatement of income tax and VAT).
98. Amounts of receivables significantly exceed the amount of revenue (according to inspectors, this indicates a possible understatement of the amount of VAT).
99. The amount of borrowed loans and credits significantly exceeds the amount of revenue (according to inspectors, this indicates a possible tax evasion).
100. A significant proportion of VAT deductions in relation to the accrued amount of this tax (according to inspectors, this indicates a possible tax evasion).
101. The company does not submit a declaration on UTII (or submits zero reporting), despite the fact that there is information about its registration of cash registers.
102. Based on the results of previous field or desk audits of the company, facts of non-payment or incomplete tax payment were revealed.
103. The disproportion of expenses and income of the company according to the financial statements (according to the tax authorities, this indicates a possible tax evasion).
104. The company has arrears in the payment of basic taxes (VAT and income tax in the ordinary taxation system or single tax in special regime).
105. The taxpayer primarily reflects losses in accounting or tax reporting.
106-109. The value of the company's profit (either the volume of sales by the company of alcoholic beverages, or the volume of export operations, or the volume of import operations) exceeds the threshold value set by the inspector.
WORK CORRECTLY RESPECTED COLLEAGUES.
Original message
109 признаков неблагонадежности
Федеральная налоговая служба разработала и утвердила своим приказом признаки неблагонадежности компании и соответствующие действия налогового инспектора при их выявлении. Данный приказ не предназначен для всеобщего обозрения, так как имеет гриф "Для служебного пользования". Однако, в сеть Интернет информация, содержащаяся в данном приказе все-таки просочилась.
Привожу ниже
109 ПРИЗНАКОВ НЕБЛАГОНАДЕЖНОСТИ КОМПАНИИ В ГЛАЗАХ НАЛОГОВОГО ИНСПЕКТОРА
Признаки, выявляемые на этапе регистрации компании
1. Адрес регистрации компании является адресом «массовой» регистрации (то есть по нему зарегистрированы 10 и более фирм). При этом есть заявление владельца помещения, что данное помещение никому не предоставлялось и предоставляться не планируется. Особые действия инспектора**: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
2. Адрес регистрации компании не существует. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
3. Помещение, находящееся по адресу регистрации компании, предположительно не приспособлено для осуществления деятельности исполнительного органа компании.
4. В заявлении на регистрацию указан недействительный документ, удостоверяющий личность заявителя, учредителя или руководителя. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
5. В заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН заявителя, учредителя или руководителя.
6. Заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность.
7. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет действующую дисквалификацию. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
8. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, не имеет справки из МВД России об отсутствии действующей дисквалификации. Особые действия инспектора: отказ в регистрации (сейчас налоговики выясняют возможность для введения такого порядка. - Примеч. ред.).
9. Лицо, указанное в качестве заявителя или учредителя компании, имеет действующую дисквалификацию.
10. Лицо, указанное в качестве руководителя, заявителя или учредителя компании, ранее было дисквалифицировано, но дисквалификация закончилась.
11. Лицо, указанное в качестве руководителя или заявителя компании, не имеет гражданства РФ (имеет документ другого государства, удостоверяющий его личность).
12. Учредитель - юридическое лицо сам сейчас находится в списке ЮЛ-КПО, и у него уже выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
13. Учредитель (физическое или юридическое лицо) ранее учреждал компании, которые находились или сейчас находятся в списке ЮЛ-КПО, и у него (учредителя) было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
14. Физическое лицо является учредителем 10 и более компаний («массовый» учредитель). При этом учрежденные им компании сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
15. Физическое лицо является руководителем 10 и более компаний («массовый» руководитель). При этом возглавляемые им компании сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
16. Физическое лицо является заявителем при регистрации 10 и более компаний («массовый» заявитель). При этом компании сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
17. Указанные в заявлении учредитель и руководитель компании - одно и то же лицо.
18. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, уже сложившим полномочия. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
19. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, подпись которого ранее подделывалась. При этом есть заявление нотариуса, что он не заверял данное заявление на государственную регистрацию. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
20. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, который ранее заверил 10 или более заявлений на государственную регистрацию компаний, которые сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков.
21. Указан уставный капитал меньше допустимого для указанного кода (кодов) ОКВЭД. При этом уставный капитал сформирован в «ненадежной форме» (так в документе. Видимо, имеется в виду неденежная форма. - Примеч. ред.).
22. Организация использует в качестве единственного исполнительного органа управляющую компанию. При этом организация указала в качестве адреса регистрации адрес управляющей компании. А сама эта управляющая компания является исполнительным органом в 10 и более компаниях, находящихся в списке ЮЛ-КПО.
23. Компания зарегистрирована с организационно-правовой формой ООО.
24. Относительно учредителя (руководителя) компании стали известны факты, по которым исполнение им функций затруднено или невозможно (преклонный возраст, учащийся, военнослужащий срочной службы, осужденный и отбывающий наказание, находится на длительном лечении, без определенного места жительства, беженец, вынужденный переселенец, недееспособен). Особые действия инспектора: проведение расследования.
25. Частое изменение руководителя юридического лица.
26. Руководителем является лицо, зарегистрированное в другом регионе и/или являющееся сельским жителем.
27. Поступило заявление от физического лица о признании его потерпевшим, так как он не учреждал (не руководил) компанией. Особые действия инспектора: проведение расследования.
28. Компания куплена у фирмы, создавшей заранее несколько юридических лиц специально на продажу.
Признаки, выявляемые на этапе постановки компании на налоговый учет
29. Поступило заявление владельца помещения, что оно никому не предоставлялось. Особые действия инспектора: проведение расследования.
30. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что адрес регистрации не существует. Особые действия инспектора: проведение расследования.
31. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что помещение, находящееся по адресу ее регистрации, предположительно не приспособлено для деятельности (недостаточная площадь, нарушены санитарные нормы и т. д.). Особые действия инспектора: проведение расследования.
32. Частое изменение (более одного раза в месяц) места постановки на налоговый учет.
Признаки, выявляемые в ходе деятельности компании
33. Компания не предоставила информацию об открытии ею счетов в банке.
34. Компания не сдает отчетность (информацию о численности персонала) в органы статистики.
35. Компания не сдает декларации по налогу на прибыль и по налогу на имущество (с точки зрения налоговиков, организация, не показывающая прибыли и имущество, - потенциальный нарушитель налогового законодательства).
36. Компания не сдает декларацию по НДС, хотя есть информация из банка о движении денег по ее счетам. Особые действия инспектора: приостановка операций по счетам.
37. Компания не представляет налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов. Особые действия инспектора: приостановка операций по счетам.
38. Компания представляет «нулевую» налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов.
39. Компания официально заявила об отказе представлять налоговую или бухгалтерскую отчетность.
40. По данному юридическому лицу поступило много - более трех в течение нескольких месяцев (период времени уточняется налоговиками. - Примеч. ред.) запросов на проведение встречной проверки (истребование документов).
41. Учредитель данной компании часто (искомая частота уточняется налоговиками. - Примеч. ред.) встречается в числе ее контрагентов. При этом учредитель в цепочке контрагентов находится достаточно далеко - на 6-8-м месте.
42. В цепочке контрагентов находятся компании, которые сейчас или ранее находились в списке ЮЛ-КПО.
43. Поступила информация о дисквалификации физического лица, являющегося руководителем (учредителем) компании.
44. Компания не заменяет дисквалифицированного руководителя.
45. Компания передает владение собой (доли) юридическому лицу, которое в настоящее время находится в стадии ликвидации.
46. Компания пользуется услугой «почтово-секретарское обслуживание». Это не относится к столичным фирмам, пользующимся услугами территориальных агентств поддержки малого предпринимательства (ТАРП).
47. Компания пользуется услугой «бухгалтерское обслуживание при отсутствующей деятельности».
48. Есть движение денег по счетам компании, не отраженным в бухгалтерской отчетности.
49. Компания проводит финансово-хозяйственные операции, нехарактерные для зарегистрированных видов деятельности по ОКВЭД.
50. Объем потребленной компанией электро- и теплоэнергии, а также водных ресурсов существенно меньше значений, характерных для зарегистрированных видов деятельности компании по ОКВЭД.
51. Компании предъявлены к оплате большие суммы (вероятно, по меркам данной конкретной инспекции. - Примеч. ред.) за электро-, тепло- и водоснабжение. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за электро-, тепло- и водоснабжение.
52. Компании предъявлены к оплате большие суммы (вероятно, по меркам данной конкретной инспекции. - Примеч. ред.) за услуги связи. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за услуги связи.
53. Компания перевозит крупные партии товаров (принадлежащих ей и (или) перевозимых в его адрес). При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за перевозку.
54. Компания активно рекламирует свои услуги (со ссылками на успешно выполненные работы) в средствах массовой информации (включая интернет). При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется.
55. Компания активно участвует во внешнеторговой деятельности. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется.
56. Компания в своей налоговой (бухгалтерской) отчетности указывает такие финансовые показатели своей деятельности, которые существенно отличаются от средних показателей деятельности по группе аналогичных налогоплательщиков в этой же отрасли (коду ОКВЭД).
57. Компания по факту является малым предприятием (численность, оборот), но при этом выступает контрагентом крупнейшего налогоплательщика с большими суммами сделок.
58. Компания приобретает недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется.
59. Физические лица, работающие в компании или на нее, приобретают недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, драгоценные металлы и драгоценные камни на суммы, превышающие их задекларированные доходы.
60. Компания предъявляет к возмещению значительные суммы налогов.
61. Компания открыла счет в банке, в котором имеют счета более 10 компаний, находящихся (сейчас или ранее) в списке ЮЛ КПО.
62. Компания часто «теряет» первичные документы. При этом «потерянные» документы долго или вообще не восстанавливаются.
63. Неритмичный характер бизнеса компании.
64. Компания проводит единичные непрофильные операции.
65. Компания использует нестандартные средства расчета (вексель, бартер, уступка прав требования).
66. Компания применяет нерыночные цены или же цены сильно колеблются.
67. Отсутствие экономической целесообразности операции.
68. Заработная плата сотрудников компании меньше прожиточного минимума.
69. У компании отсутствуют основные средства, необходимые для деятельности (транспорт, склад, торговые точки и т. п.).
70. Компания открыла новый счет в банке, в котором у нее приостановлены операции по другому счету, и это решение еще не отменено (это запрещено банку в соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ и косвенно, по мнению инспекторов, является признаком «проблемного» банка).
71. Налогоплательщик после блокировки его счетов в одном банке открыл новый счет в другом банке.
72. Компания использует иностранную рабочую силу без разрешения или с аннулированными разрешениями.
73. У компании отсутствует лицензия на деятельность, которая должна быть лицензирована.
74. Занижение налога на прибыль вследствие необоснованного включения в состав внереализационных расходов затрат, не учитываемых при налогообложении (при условии, что внереализационные расходы составляют значительный процент от выручки отчетного периода).
75. Темп роста внереализационных расходов по отношению к аналогичному периоду предыдущего года значительно превышает темп роста выручки от реализации (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении налога на прибыль путем завышения расходов).
76. Стоимость экспорта по данным таможенной декларации превышает сумму выручки от реализации по данным бухгалтерской отчетности.
77. Площади земельных участков по данным земельного комитета превышают данные декларации по налогу на землю.
78. Выручка от реализации, по данным бухгалтерской отчетности, выше аналогичного показателя по данным декларации по НДС, и полученная разница превышает сумму дебиторской задолженности (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении НДС).
79. Сумма НДС, уплаченная таможенным органам, превышает сумму этого налога, указанную в декларации по НДС (необоснованное занижение налога).
80. Сумма сделок, информацию о которых можно получить из электронных книг покупок и продаж и других внешних источников, превышает выручку от реализации по данным отчетности компании.
81. Сумма реализации по данным декларации по налогу на прибыль меньше значения аналогичного показателя по данным бухгалтерской отчетности.
82. Арендная плата за государственное или муниципальное имущество, с которой начислена сумма НДС арендатором - налоговым агентом, превышает аналогичный показатель по данным комитета по имуществу.
83. Сумма льгот по ЕСН, примененных налогоплательщиком в данном налоговом периоде, превышает сумму льгот предыдущего налогового периода (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за необоснованного применения льгот).
84. Затраты на оплату труда, принимаемые при исчислении налога на прибыль, превышают аналогичные данные, принимаемые при исчислении ЕСН.
85. Суммарный доход физических лиц по организации (по данным формы № 2-НДФЛ) превышает аналогичный показатель, принимаемый для исчисления ЕСН.
86. Выплаты физическим лицам, не учитываемые в целях налогообложения по данным декларации по налогу на прибыль, меньше аналогичного показателя декларации по ЕСН (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за занижения выплат физическим лицам, облагаемым этим налогом).
87. Сумма начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по данным декларации, представленной компанией, превышает аналогичный показатель по данным ПФР (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за завышения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование).
88. Количество транспортных средств, по данным декларации по транспортному налогу, меньше их числа, зарегистрированных в ГИБДД.
89. При наличии сведений от ГИБДД об имеющихся у компании транспортных средствах не сдана декларация по налогу на имущество.
90. Компания не представила декларацию по налогу на имущество (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о регистрации сделки по приобретению налогоплательщиком недвижимости.
91. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о продаже ею недвижимости.
92. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль или НДС (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о продаже ею транспортных средств.
93. Компания регулярно представляет декларации к уменьшению или возмещению из бюджета (не меньше трех раз в течение года по одному налогу).
94. Налоговая нагрузка компании уменьшается на фоне роста выручки (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения).
95. Компания представляет нулевую отчетность при наличии сведений о покупке-продаже недвижимости, транспорта, реализации алкоголя, осуществлении экспортно-импортных операций.
96. Сумма авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), показанная в декларации по НДС, меньше суммы кредиторской задолженности по данным бухгалтерской отчетности (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении суммы НДС).
97. Прирост выручки отстает от прироста стоимости основных средств (по мнению инспекторов, свидетельствует о возможном занижении налога на прибыль и НДС).
98. Суммы дебиторской задолженности значительно превышают величину выручки (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении суммы НДС).
99. Суммы привлеченных займов и кредитов значительно превышают величину выручки (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения).
100. Значительный удельный вес вычетов по НДС по отношению к начисленной сумме этого налога (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения).
101. Компания не представляет декларации по ЕНВД (либо сдает нулевую отчетность), притом что есть сведения о регистрации ею контрольно-кассовой техники.
102. По итогам предыдущих выездных или камеральных проверок компании выявлены факты неуплаты или неполной уплаты налога.
103. Несоразмерность расходов и доходов компании по данным бухгалтерской отчетности (по мнению налоговиков, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения).
104. У компании есть задолженность по уплате основных налогов (НДС и налог на прибыль при обычной системе налогообложения или единый налог - при спецрежиме).
105. Налогоплательщик преимущественно отражает убытки в бухгалтерской или налоговой отчетности.
106-109. Величина прибыли компании (либо объем реализации компанией алкогольной продукции, либо объем экспортных операций, либо объем операций по импорту) превышает заданное инспектором пороговое значение.
РАБОТАЙТЕ ПРАВИЛЬНО УВАЖАЕМЫЕ КОЛЛЕГИ.
Федеральная налоговая служба разработала и утвердила своим приказом признаки неблагонадежности компании и соответствующие действия налогового инспектора при их выявлении. Данный приказ не предназначен для всеобщего обозрения, так как имеет гриф "Для служебного пользования". Однако, в сеть Интернет информация, содержащаяся в данном приказе все-таки просочилась.
Привожу ниже
109 ПРИЗНАКОВ НЕБЛАГОНАДЕЖНОСТИ КОМПАНИИ В ГЛАЗАХ НАЛОГОВОГО ИНСПЕКТОРА
Признаки, выявляемые на этапе регистрации компании
1. Адрес регистрации компании является адресом «массовой» регистрации (то есть по нему зарегистрированы 10 и более фирм). При этом есть заявление владельца помещения, что данное помещение никому не предоставлялось и предоставляться не планируется. Особые действия инспектора**: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
2. Адрес регистрации компании не существует. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
3. Помещение, находящееся по адресу регистрации компании, предположительно не приспособлено для осуществления деятельности исполнительного органа компании.
4. В заявлении на регистрацию указан недействительный документ, удостоверяющий личность заявителя, учредителя или руководителя. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
5. В заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН заявителя, учредителя или руководителя.
6. Заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность.
7. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет действующую дисквалификацию. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
8. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, не имеет справки из МВД России об отсутствии действующей дисквалификации. Особые действия инспектора: отказ в регистрации (сейчас налоговики выясняют возможность для введения такого порядка. - Примеч. ред.).
9. Лицо, указанное в качестве заявителя или учредителя компании, имеет действующую дисквалификацию.
10. Лицо, указанное в качестве руководителя, заявителя или учредителя компании, ранее было дисквалифицировано, но дисквалификация закончилась.
11. Лицо, указанное в качестве руководителя или заявителя компании, не имеет гражданства РФ (имеет документ другого государства, удостоверяющий его личность).
12. Учредитель - юридическое лицо сам сейчас находится в списке ЮЛ-КПО, и у него уже выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
13. Учредитель (физическое или юридическое лицо) ранее учреждал компании, которые находились или сейчас находятся в списке ЮЛ-КПО, и у него (учредителя) было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
14. Физическое лицо является учредителем 10 и более компаний («массовый» учредитель). При этом учрежденные им компании сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
15. Физическое лицо является руководителем 10 и более компаний («массовый» руководитель). При этом возглавляемые им компании сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
16. Физическое лицо является заявителем при регистрации 10 и более компаний («массовый» заявитель). При этом компании сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
17. Указанные в заявлении учредитель и руководитель компании - одно и то же лицо.
18. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, уже сложившим полномочия. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
19. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, подпись которого ранее подделывалась. При этом есть заявление нотариуса, что он не заверял данное заявление на государственную регистрацию. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
20. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, который ранее заверил 10 или более заявлений на государственную регистрацию компаний, которые сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков.
21. Указан уставный капитал меньше допустимого для указанного кода (кодов) ОКВЭД. При этом уставный капитал сформирован в «ненадежной форме» (так в документе. Видимо, имеется в виду неденежная форма. - Примеч. ред.).
22. Организация использует в качестве единственного исполнительного органа управляющую компанию. При этом организация указала в качестве адреса регистрации адрес управляющей компании. А сама эта управляющая компания является исполнительным органом в 10 и более компаниях, находящихся в списке ЮЛ-КПО.
23. Компания зарегистрирована с организационно-правовой формой ООО.
24. Относительно учредителя (руководителя) компании стали известны факты, по которым исполнение им функций затруднено или невозможно (преклонный возраст, учащийся, военнослужащий срочной службы, осужденный и отбывающий наказание, находится на длительном лечении, без определенного места жительства, беженец, вынужденный переселенец, недееспособен). Особые действия инспектора: проведение расследования.
25. Частое изменение руководителя юридического лица.
26. Руководителем является лицо, зарегистрированное в другом регионе и/или являющееся сельским жителем.
27. Поступило заявление от физического лица о признании его потерпевшим, так как он не учреждал (не руководил) компанией. Особые действия инспектора: проведение расследования.
28. Компания куплена у фирмы, создавшей заранее несколько юридических лиц специально на продажу.
Признаки, выявляемые на этапе постановки компании на налоговый учет
29. Поступило заявление владельца помещения, что оно никому не предоставлялось. Особые действия инспектора: проведение расследования.
30. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что адрес регистрации не существует. Особые действия инспектора: проведение расследования.
31. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что помещение, находящееся по адресу ее регистрации, предположительно не приспособлено для деятельности (недостаточная площадь, нарушены санитарные нормы и т. д.). Особые действия инспектора: проведение расследования.
32. Частое изменение (более одного раза в месяц) места постановки на налоговый учет.
Признаки, выявляемые в ходе деятельности компании
33. Компания не предоставила информацию об открытии ею счетов в банке.
34. Компания не сдает отчетность (информацию о численности персонала) в органы статистики.
35. Компания не сдает декларации по налогу на прибыль и по налогу на имущество (с точки зрения налоговиков, организация, не показывающая прибыли и имущество, - потенциальный нарушитель налогового законодательства).
36. Компания не сдает декларацию по НДС, хотя есть информация из банка о движении денег по ее счетам. Особые действия инспектора: приостановка операций по счетам.
37. Компания не представляет налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов. Особые действия инспектора: приостановка операций по счетам.
38. Компания представляет «нулевую» налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов.
39. Компания официально заявила об отказе представлять налоговую или бухгалтерскую отчетность.
40. По данному юридическому лицу поступило много - более трех в течение нескольких месяцев (период времени уточняется налоговиками. - Примеч. ред.) запросов на проведение встречной проверки (истребование документов).
41. Учредитель данной компании часто (искомая частота уточняется налоговиками. - Примеч. ред.) встречается в числе ее контрагентов. При этом учредитель в цепочке контрагентов находится достаточно далеко - на 6-8-м месте.
42. В цепочке контрагентов находятся компании, которые сейчас или ранее находились в списке ЮЛ-КПО.
43. Поступила информация о дисквалификации физического лица, являющегося руководителем (учредителем) компании.
44. Компания не заменяет дисквалифицированного руководителя.
45. Компания передает владение собой (доли) юридическому лицу, которое в настоящее время находится в стадии ликвидации.
46. Компания пользуется услугой «почтово-секретарское обслуживание». Это не относится к столичным фирмам, пользующимся услугами территориальных агентств поддержки малого предпринимательства (ТАРП).
47. Компания пользуется услугой «бухгалтерское обслуживание при отсутствующей деятельности».
48. Есть движение денег по счетам компании, не отраженным в бухгалтерской отчетности.
49. Компания проводит финансово-хозяйственные операции, нехарактерные для зарегистрированных видов деятельности по ОКВЭД.
50. Объем потребленной компанией электро- и теплоэнергии, а также водных ресурсов существенно меньше значений, характерных для зарегистрированных видов деятельности компании по ОКВЭД.
51. Компании предъявлены к оплате большие суммы (вероятно, по меркам данной конкретной инспекции. - Примеч. ред.) за электро-, тепло- и водоснабжение. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за электро-, тепло- и водоснабжение.
52. Компании предъявлены к оплате большие суммы (вероятно, по меркам данной конкретной инспекции. - Примеч. ред.) за услуги связи. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за услуги связи.
53. Компания перевозит крупные партии товаров (принадлежащих ей и (или) перевозимых в его адрес). При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за перевозку.
54. Компания активно рекламирует свои услуги (со ссылками на успешно выполненные работы) в средствах массовой информации (включая интернет). При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется.
55. Компания активно участвует во внешнеторговой деятельности. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется.
56. Компания в своей налоговой (бухгалтерской) отчетности указывает такие финансовые показатели своей деятельности, которые существенно отличаются от средних показателей деятельности по группе аналогичных налогоплательщиков в этой же отрасли (коду ОКВЭД).
57. Компания по факту является малым предприятием (численность, оборот), но при этом выступает контрагентом крупнейшего налогоплательщика с большими суммами сделок.
58. Компания приобретает недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется.
59. Физические лица, работающие в компании или на нее, приобретают недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, драгоценные металлы и драгоценные камни на суммы, превышающие их задекларированные доходы.
60. Компания предъявляет к возмещению значительные суммы налогов.
61. Компания открыла счет в банке, в котором имеют счета более 10 компаний, находящихся (сейчас или ранее) в списке ЮЛ КПО.
62. Компания часто «теряет» первичные документы. При этом «потерянные» документы долго или вообще не восстанавливаются.
63. Неритмичный характер бизнеса компании.
64. Компания проводит единичные непрофильные операции.
65. Компания использует нестандартные средства расчета (вексель, бартер, уступка прав требования).
66. Компания применяет нерыночные цены или же цены сильно колеблются.
67. Отсутствие экономической целесообразности операции.
68. Заработная плата сотрудников компании меньше прожиточного минимума.
69. У компании отсутствуют основные средства, необходимые для деятельности (транспорт, склад, торговые точки и т. п.).
70. Компания открыла новый счет в банке, в котором у нее приостановлены операции по другому счету, и это решение еще не отменено (это запрещено банку в соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ и косвенно, по мнению инспекторов, является признаком «проблемного» банка).
71. Налогоплательщик после блокировки его счетов в одном банке открыл новый счет в другом банке.
72. Компания использует иностранную рабочую силу без разрешения или с аннулированными разрешениями.
73. У компании отсутствует лицензия на деятельность, которая должна быть лицензирована.
74. Занижение налога на прибыль вследствие необоснованного включения в состав внереализационных расходов затрат, не учитываемых при налогообложении (при условии, что внереализационные расходы составляют значительный процент от выручки отчетного периода).
75. Темп роста внереализационных расходов по отношению к аналогичному периоду предыдущего года значительно превышает темп роста выручки от реализации (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении налога на прибыль путем завышения расходов).
76. Стоимость экспорта по данным таможенной декларации превышает сумму выручки от реализации по данным бухгалтерской отчетности.
77. Площади земельных участков по данным земельного комитета превышают данные декларации по налогу на землю.
78. Выручка от реализации, по данным бухгалтерской отчетности, выше аналогичного показателя по данным декларации по НДС, и полученная разница превышает сумму дебиторской задолженности (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении НДС).
79. Сумма НДС, уплаченная таможенным органам, превышает сумму этого налога, указанную в декларации по НДС (необоснованное занижение налога).
80. Сумма сделок, информацию о которых можно получить из электронных книг покупок и продаж и других внешних источников, превышает выручку от реализации по данным отчетности компании.
81. Сумма реализации по данным декларации по налогу на прибыль меньше значения аналогичного показателя по данным бухгалтерской отчетности.
82. Арендная плата за государственное или муниципальное имущество, с которой начислена сумма НДС арендатором - налоговым агентом, превышает аналогичный показатель по данным комитета по имуществу.
83. Сумма льгот по ЕСН, примененных налогоплательщиком в данном налоговом периоде, превышает сумму льгот предыдущего налогового периода (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за необоснованного применения льгот).
84. Затраты на оплату труда, принимаемые при исчислении налога на прибыль, превышают аналогичные данные, принимаемые при исчислении ЕСН.
85. Суммарный доход физических лиц по организации (по данным формы № 2-НДФЛ) превышает аналогичный показатель, принимаемый для исчисления ЕСН.
86. Выплаты физическим лицам, не учитываемые в целях налогообложения по данным декларации по налогу на прибыль, меньше аналогичного показателя декларации по ЕСН (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за занижения выплат физическим лицам, облагаемым этим налогом).
87. Сумма начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по данным декларации, представленной компанией, превышает аналогичный показатель по данным ПФР (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за завышения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование).
88. Количество транспортных средств, по данным декларации по транспортному налогу, меньше их числа, зарегистрированных в ГИБДД.
89. При наличии сведений от ГИБДД об имеющихся у компании транспортных средствах не сдана декларация по налогу на имущество.
90. Компания не представила декларацию по налогу на имущество (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о регистрации сделки по приобретению налогоплательщиком недвижимости.
91. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о продаже ею недвижимости.
92. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль или НДС (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о продаже ею транспортных средств.
93. Компания регулярно представляет декларации к уменьшению или возмещению из бюджета (не меньше трех раз в течение года по одному налогу).
94. Налоговая нагрузка компании уменьшается на фоне роста выручки (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения).
95. Компания представляет нулевую отчетность при наличии сведений о покупке-продаже недвижимости, транспорта, реализации алкоголя, осуществлении экспортно-импортных операций.
96. Сумма авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), показанная в декларации по НДС, меньше суммы кредиторской задолженности по данным бухгалтерской отчетности (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении суммы НДС).
97. Прирост выручки отстает от прироста стоимости основных средств (по мнению инспекторов, свидетельствует о возможном занижении налога на прибыль и НДС).
98. Суммы дебиторской задолженности значительно превышают величину выручки (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении суммы НДС).
99. Суммы привлеченных займов и кредитов значительно превышают величину выручки (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения).
100. Значительный удельный вес вычетов по НДС по отношению к начисленной сумме этого налога (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения).
101. Компания не представляет декларации по ЕНВД (либо сдает нулевую отчетность), притом что есть сведения о регистрации ею контрольно-кассовой техники.
102. По итогам предыдущих выездных или камеральных проверок компании выявлены факты неуплаты или неполной уплаты налога.
103. Несоразмерность расходов и доходов компании по данным бухгалтерской отчетности (по мнению налоговиков, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения).
104. У компании есть задолженность по уплате основных налогов (НДС и налог на прибыль при обычной системе налогообложения или единый налог - при спецрежиме).
105. Налогоплательщик преимущественно отражает убытки в бухгалтерской или налоговой отчетности.
106-109. Величина прибыли компании (либо объем реализации компанией алкогольной продукции, либо объем экспортных операций, либо объем операций по импорту) превышает заданное инспектором пороговое значение.
РАБОТАЙТЕ ПРАВИЛЬНО УВАЖАЕМЫЕ КОЛЛЕГИ.
