Выявление преступлений в сфере страхования

[Частный детектив. Razvedka54. Новосибирск.]

Методические рекомендации
«Выявление, предупреждение, пресечение и раскрытие преступлений,
совершаемых в сфере страхования»

 

[Матушкин Андрей Николаевич]

Добрый вечер, Александр. Так разместите статью, а не ссылку.

 

[Частный детектив. Razvedka54. Новосибирск.]

Методические рекомендации «Выявление, предупреждение, пресечение и раскрытие преступлений, совершаемых в сфере страхования»

Введение

За последние годы в России наблюдается рост спроса на страховые услу-ги, что неразрывно связано с общей экономической ситуацией в стране, состоя-нием финансового рынка, системы налогообложения и правового регулирова-ния. С 2002 по 2006 годы объем страховых премий увеличился с 300,4 млрд. рублей до 602,1 млрд. рублей. Рост объема страховых премий происходил по всем видам страхования, за исключением страхования жизни.
В то же время, новый этап развития экономических отношений в сфере страхования характеризуется ростом количества преступлений в данной сфере, профессиональной и организованной преступности. Если за период с 1996 по 2003 годы в стране ежегодно совершалось в среднем немногим более 700 пре-ступлений, то в 2004 г. было совершено 1802 преступления, в 2005 – 3207, в 2006 – 3522. Страховое мошенничество сегодня стало одним из самых массо-вых видов правонарушения.
Среди субъектов, совершающих преступления в страховой сфере можно назвать достаточно обширный круг лиц, а именно: страховых представителей и посредников, экспертов-оценщиков, работников СТО, автосервисов и автомага-зинов, нотариусов, юристов, медицинских работников, сотрудников правоохра-нительных органов и органов пожарной охраны.
В указанной сфере различные виды преступлений совершаются практически во всех отраслях и видах страхования. Однако наибольшее распространение они получили при проведении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).
С каждым годом увеличивается количество преступлений в сфере лично-го, сельскохозяйственного и в других отраслях и видах страхования. Имеют ме-сто в страховых компаниях и налоговые преступления.

I. Характеристика способов преступлений, совершаемых в сфере страхования

Учитывая, что способы преступлений, совершаемые в различных отрас-лях и видах страхования, при страховании различных объектов и т.п. во многом сходны, основные способы совершения преступлений в данной сфере будут классифицированы на преступления, связанные с: хищением страховых премий (взносов); хищением страховых выплат (возмещений – при личном страхова-нии). Отдельного рассмотрения заслуживают способы преступлений, совер-шаемые при страховании урожая, а также налоговые преступления.
1. Присвоение или растрата страховых премий. Значительное количе-ство таких преступлений совершается страховыми агентами (субагентами, ме-неджерами офисных продаж, офис-менеджерами, поверенными, экспертами по договору подряда, координаторами страхового агентства и другими лицами, выполняющими функции страховых агентов), которые, оформляя договор страхования (наиболее часто - ОСАГО) и получая от страхователей страховые взносы, не вносят их в кассу страховой компании (СК), а присваивают и рас-трачивают на личные нужды, причиняя СК материальный ущерб. Совершая та-кие преступления, страховые агенты, в одних случаях, пользуются несовершен-ством учета и контроля за полученными ими бланками страховых полисов, кви-танций на получение от страхователей денежных средств и других документов (далее бланки строгой отчетности (БСО), в других списывают их как утрачен-ные (потерянные) или испорченные. В ряде случаев присваиваются 2-е страхо-вые взносы. Порой страховые агенты, манипулируя коэффициентами, входя-щими в состав страховых тарифов , в первых экземплярах страховых полисов и квитанций на получение денежных средств, выдаваемых страхователю, указы-вают правильные суммы, полученные от страхователя, а во вторых экземплярах – заниженные, присваивая таким образом часть страховой премии.

Разновидностью данного способа является хищение страховых премий путем мошенничества от реализации недействительных полисов страхова-ния. В частности, встречаются факты реализации страховых полисов и других БСО страховых компаний, у которых отозвана лицензия на данный вид страхо-вания, чем причиняется материальный ущерб гражданам. В ряде случаев стра-ховые агенты, увольняясь с работы, не сдают выданные им БСО и в дальней-шем реализуют их гражданам.
Имеет место реализация таких полисов страхования и при других обстоя-тельствах. Так, Д., работая главным бухгалтером в одном негосударственном образовательном учреждении и по совместительству страховым агентом фи-лиала СК, используя своё служебное положение, доступ к бланкам страховых полисов, оргтехнике изготовляла копии страховых полисов ОСАГО, которые реализовывала их гражданам, а страховые взносы присваивала.

2. Хищения страховых выплат. Данные преступления совершают как сами страхователи, так и работники СК по сговору со страхователями, а иногда только работники СК. При этом в зависимости от субъектов совершения пре-ступления оно может квалифицироваться как по ст. 159, так и по ст. 160 УК РФ.

2.1. Способы хищений страховых выплат путем мошенничества, со-вершаемые страхователями.
А) Оформление договора страхования (ОСАГО, КАСКО, имущества, личного страхования и др.) после наступления страхового случая (соверше-ние ДТП, угона автомашины, уничтожения имущества в результате пожара и т. п.). Незаконность таких действий выражается в том, что такие события не яв-ляются страховым случаем, поскольку не были застрахованы, со всеми выте-кающими последствиями.
Так, в страховую компанию «Ариадна» обратился Ф. с требованием о выплате ему страхового возмещения в связи с тем, что его отец, застраховал свою жизнь и, управляя автомобилем, попал в дорожно-транспортное происше-ствие и погиб, а автомобиль получил серьезные механические повреждения. Проведенной проверкой было установлено, что страховой полис, предъ-явленный гражданином Ф., составлен после наступления страхового случая.
Б) «Двойное страхование», когда страхователь заключает договор стра-хования и получает страховое возмещение не в одной, а в нескольких страхо-вых компаний. Такие противоправные деяния совершаются при проведении до-говоров ОСАГО, КАСКО, личного страхования и др.
В) Способы совершения преступлений, связанные с фальсификацией страхового случая, которого фактически не было. При этом для получения страховой выплаты в страховую компанию предоставляются хотя и сфальси-фицированные, но надлежащим образом оформленные документы. Для этого применяются следующие приемы:
фиктивный угон застрахованного автомобиля, который имеет место только при страховании автомобиля по КАСКО. Нередко при этом изменяются идентификационные номера кузова и двигателя автомашины, с целью последующей ее реализации. В других случаях разбитые автомобили и документы на них отдаются на автосервис, где они разбираются на запчасти, а по документам страхуются не существующие автомашины, после чего заявляется об их угоне. В ряде случаев покупаются только документы на разбитый, непригодный к эксплуатации автомобиль, по которым страхуется другой автомобиль этой же марки, который также якобы «угоняется».
Так, сотрудниками УБЭП ГУВД по г. Москве задокументирована проти-воправная деятельность Е., который, вступив преступный сговор с сотрудником СК «Росгосстрах» И., застраховал приобретенный ранее не подлежащий вос-становлений аварийный автомобиль и через месяц объявил о его фиктивном угоне. По истечении двух месяцев Корсаковым было подано заявление в СК «Росгосстрах» на возмещение ущерба в размере 450 тысяч рублей.
В другом случае, сотрудниками УВД ЮЗАО г. Москвы пресечена проти-воправная деятельность группы лиц, обратившихся в СК «УралСиб» за возме-щением ущерба на общую сумму 1265 тыс. рублей за якобы угнанный автомо-биль, застрахованный на основании фиктивных документов. В ходе проверки было установлено, что автомобиль с указанными номерами агрегатов вообще не выпускался заводом-изготовителем;
умышленный поджог застрахованного автомобиля, иного имущества. Как правило, в этих случаях, например, автомобиль страхуется в нескольких страховых компаниях и после поджога страхователь обращается за страховой выплатой в каждую СК. Некоторые предприниматели, оказавшись в трудном финансовом положении, страхуют имущество предприятия, при этом берут у других предпринимателей и граждан чужое имущество, которое при осмотре страховым агентом выдают за свое, после чего осуществляют поджог и обра-щаются за страховым возмещением;
инсценировка краж вещей, застрахованных в различных страховых фир-мах;
фиктивное страхование груза, при котором фальсифицируются различ-ные документы о пропаже несуществующего груза, его повреждении и т. п.;
приобретение автомашины с имеющимися повреждениями и сговор с другим водителем транспортного средства (ТС) об инсценировке ДТП, с по-следующим получением страховых выплат.
В ряде случаев с целью незаконного получения страховой выплаты приобретаются два автомобиля, один из которых имеет повреждения, а второй является ав¬томобилем аналогичной марки и цвета без механических повреждений, на котором видоизменяются идентификационные номера таким образом, чтобы они соответствовали цифровым обозначениям ранее приобретенного. Автомобиль с видоизмененными идентификационными номерами страхуется, после чего инсценируется ДТП и для осмотра представляется битый автомобиль.
Порой заключаются договоры страхования своей жизни и здоровья по риску «несчастный случай», а в последующем инсценируется дорожно-транспортное происшествие с использованием автомобиля, имеющим меха-нические повреждения, полученные в результате иного дорожно-транспортного происшествия. Затем, симулируя различные симптомы, напри-мер, закрытой травмы живота, якобы полученной в инсценированном ДТП, настаивают на госпитализации бригадой скорой помощи в клиническую больницу, где, используя свои связи и связи своих знакомых, получают необ-ходимые ложные медицинские документы о получении травмы в результате ДТП и на их основании, а также документов о ДТП незаконно завладевают денежными средствами страховых обществ в виде незаконного получения страхового обеспечения.
В ряде случаев имеет место договоренность с работниками ГИБДД о со-ставлении фиктивных документов о якобы произошедшем ДТП и выдачи их водителям транспортных средств (ТС).
Таким образом, общая схема совершения мошенничества в этом случае состоит из следующих этапов:
подбор (поиск, покупка) поврежденных в ходе ДТП автомашин (либо до-кументов на них и их владельцев);
процессуальное закрепление факта, якобы имевшего место, ДТП (оформ-ление схемы ДТП, вынесение постановления и т.п.), используя возмездное со-действие сотрудников ГИБДД;
обращение в страховые компании за получением соответствующих стра-ховых выплат и распределение похищенных денежных средств между участни-ками сообщества.

2.2. Способы хищений страховых выплат путем присвоения или рас-траты, совершаемые страхователями по сговору с различными работни-ками СК.
А) Хищения страховых выплат путем присвоения или растраты, совер-шаемые страхователями по сговору со страховым агентом путем умышленно-го заключения договора страхования автомобилей по КАСКО с имеющимися повреждениями. Так, Ф., имея в собственности автомашину «Митсубиси-Лансер» с имеющимися повреждениями, отсняв технически исправную авто-машину аналогичной марки, предварительно установив на нее номерной знак своей автомашины, передал фотографии страховому агенту, который зная ис-тинное положение дел, оформил договор автострахования по АвтоКАСКО и «несчастный случай», после чего незаконно получили страховое возмещение в сумме более 350 тыс. руб.
Б) Хищения страховых выплат путем присвоения или растраты, совер-шаемые страхователями по сговору с экспертами отдела урегулирования убытков страховой компании, осуществляющими определение стоимости восстановительных работ ТС. Например, Шарапутдинов договорился с экспер-том центра урегулирования убытков страховой компании Малышкиным, в должностные обязанности которого входило определение стоимости восстано-вительного ремонта повреждённых при ДТП транспортных средств при страхо-вании автомашин по ОСАГО о совместном совершении хищения денежных средств страховой компании путём обмана и фальсификации сведений о ДТП.
Для осуществления данной цели Шарапутдинов привлек своих знакомых и попросил одного из них (Шипунова) найти работника ГИБДД, который со-ставил бы им подложные документы по факту ДТП. Шипунов предложил ин-спектору по дознанию отдела ГИБДД Шадрину за вознаграждение оформить документы о якобы произошедшем ДТП между автомобилями, принадлежащи-ми Магомедову и Исаеву, на что последний дал согласие и оформил фиктивные документы о якобы произошедшем ДТП, изложив вымышленные обстоятельст-ва ДТП, а также ложные описания характера и локализации механических по-вреждений автомобиля ВАЗ-21103, принадлежащего Магомедову, которые бы-ли представлены в страховую компанию для получения страховой выплаты.
Получив документы, Малышкин, используя свои служебные полномочия, не имея в наличии автомобиля ВАЗ-21103, принадлежащего Магомедову, не выезжая на место хранения повреждённого транспортного средства, не проводя осмотра автомобиля, заведомо нарушая установленный порядок составления документов, составил подложный акт осмотра транспортного средства, указав в нём ранее описанные Шадриным в справке о ДТП повреждения, которые якобы имелись у автомобиля.
На основании указанных документов был выполнен расчёт ущерба на сумму 64 898 рублей 70 коп. и документы переданы для осуществления страхо-вой выплаты.
Сотрудниками УНП ГУВД по г. Москве пресечена деятельность пре-ступной группы из 5 человек, которые изготовили поддельные доверенности от имени страхователей СК «Авест-классик» и поддельные акты о наступле-нии страховых случаев и, злоупотребив доверием сотрудников страховой ком-пании, похитили денежные средства на общую сумму свыше 500 тысяч рублей.
В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий была установлена сотрудница СК «Авест-классик» Л., снабжавшая преступников необходимыми сведениями о документообороте страховой компании.
2.3. Хищения страховых выплат путем присвоения или растраты, со-вершаемые работниками страховых компаний. Так, Б., являясь экспертом (ликвидатором) регионального отдела массового страхования, в обязанно-сти которого входило прием от граждан и проверка документов о ДТП для оформления страховых выплат, расчет и подтверждение причиненных убытков, формирование в Автоматизированной Информационной Системе - (АИС) пас-порта убытков, актов о страховых случаях, расчеты претензий и платежных до-кументов, необходимых для оплаты страхового возмещения, вводил в АИС ложные данные о дополнительном, фиктивном лице, якобы участвовавшем в реальном оформляемом им дорожно-транспортном происшествии, по которому филиал обязан произвести денежные выплаты в связи с наступлением страхо-вого случая.
При введении в АИС ложных сведений Б. указывал паспортные данные человека, на которого он оформлял фиктивный убыток, а к материалам прикла-дывал ксерокопию паспорта этого человека; в случае перечисления незаконно начисленных денежных средств на лицевой счет, прикладывал ксерокопию сберегательной книжки этого гражданина (данные документы Б. получал через своих сообщников, которые, вводя в заблуждение граждан, получали от них не-обходимые документы). Начисленные таким образом страховые выплаты Б. лично либо через своих сообщников получал и присваивал.
В другом случае, М., являясь начальником отдела экономической безопасности СК, уполномоченный рассматривать заявления потерпевших о страховой выплате по договорам ОСАГО, утверждать акты о страховом случае с правом полного или частичного отказа в выплате, подписывать распоряжения на выплату страхового возмещения, отказывал в выплате страхового возмеще-ния отдельным гражданам, а оформлял распоряжения на выплату страхового возмещения лицам из числа своих знакомых, не являвшихся участником стра-хового случая, которые, не зная об истинных намерениях М., получали в кассе денежные средства и передавали их М., который полученные средства при-сваивал.
Хищения страховых выплат совершаются не только при осуществлении страхования по ОСАГО, КАСКО, но и при личном страховании, страховании имущества и др.
Так, Д., являясь руководителем страхового Агентства СК, зная о том, что в квартире ее знакомой Ч. произошло затопление и что имущество Ч. застрахо-вано по договору добровольного страхования имущества, составила фиктивные документы для получения страхового возмещения, для чего дала указание спе-циалисту по урегулированию убытков составить акт о повреждении имущества в квартире Ч., что последний и сделал, после чего передал его на утверждение Д., на основании которого денежные средства были получены и присвоены.
Хищение страховых выплат страхователями и другими лицами в общем количестве изученных уголовных дел, возбужденных по фактам совершения преступлений в страховании занимает чуть более 36%.

3. Преступления, совершаемые при страховании урожая сельскохо-зяйственных культур. Данные преступления, в основном, связаны с фальси-фикацией страхового случая. Особенностью этих преступлений является то, что государство компенсирует сельскохозяйственным предприятиям до 50% стра-ховых взносов. В связи с этим, страховые компании нередко пытаются неза-конно получить бюджетные средства, фальсифицируя наступление страхового случая. Незаконные субсидии на страхование урожая были получены СК в Чу-вашии, Воронежской, Орловской областях и др.
Так, директор СК К. в силу своего должностного положения был осве-домлен о том, что в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации № 758 от 01.11.2001 г. сельскохозяйственным товаропроизводите-лям предоставляются субсидии из федерального бюджета для финансирования 50 процентов страхового взноса по договору страхования урожая, заключенно-му со страховыми организациями. Субсидии перечислялись органами феде-рального казначейства на расчетные счета страховых организаций в счет ис-полнения части обязательств сельскохозяйственных товаропроизводителей по уплате страхового взноса при наличии заключенного, до окончания сева, дого-вора страхования урожая.
Располагая сведениями о том, что из-за отсутствия достаточных денеж-ных средств сельскохозяйственные товаропроизводители не имеют возможно-сти оплатить страховой взнос по договору страхования урожая, К., имея умысел на извлечение материальной выгоды за счет средств федерального бюджета, в марте 2003 г. разработал схему незаконного получения страховой организацией денежных средств (субсидий), выделяемых из федерального бюджета в качест-ве частичной оплаты страхового взноса по договору страхования урожая сель-скохозяйственных культур, которая заключалась в следующем.
С сельскохозяйственными товаропроизводителями заключался договор страхования имущества, на основании которого составлялся фиктивный акт о наступлении страхового случая. В связи с этим, страховая компания перечисля-ла на счет сельскохозяйственного товаропроизводителя страховую выплату, ко-торая сразу же перечислялась обратно в страховую компанию в качестве опла-ты 50% страхового взноса по договору страхования урожая сельскохозяйствен-ных культур.
Заведомо зная, что страховой взнос по договорам страхования урожая оп-лачен в нарушение п. 5-д «Правил предоставления субсидий за счет средств федерального бюджета на компенсацию части затрат сельскохозяйственных то-варопроизводителей на страхование урожая» К., действуя путем обмана, пре-доставил в главное управление агропромышленного комплекса администрации Воронежской области сведения о заключенных договорах страхования урожая 2003 г.
В связи с этим, из федерального бюджета Российской Федерации органа-ми федерального казначейства в счет исполнения части обязательств сельхоз-предприятий по уплате страхового взноса на расчетный счет СК платежным поручением была перечислена субсидия в сумме 660 400 рублей, что является крупным размером. Указанная субсидия была незаконно получена и использо-вана в деятельности страховой компании, что при отсутствии признаков хище-ния повлекло причинение имущественного ущерба в крупном размере государ-ству в лице Федерального агентства по сельскому хозяйству.
Таким образом, К. совершил причинение имущественного ущерба собст-веннику или иному владельцу имущества путем обмана в крупном размере, злоупотребление полномочиями, а также использование заведомо подложного документа (2 ст. 165, ч.1 ст. 201, ч. 3 ст. 327 УК РФ).
В Орловской области два сельскохозяйственных предприятия заключили договора кредитования с филиалом банка. Залогом кредита являлись посевы и урожай агрофирм, которые согласно договору кредитования были застрахованы в филиале СК. По завершению уборочных работ агрофирмы подали заявления о событии, содержащим признаки наступления страхового случая (гибель либо недобор урожая связанный с неблагоприятными метеорологическими условия-ми). Согласно предоставленных в территориальный орган Федеральной службы Государственной статистики по Орловской области документов гибели или не-добора урожая в агрофирмах не наблюдалось. Заявленный ущерб составляет более 19 млн. рублей.
4. Налоговые преступления, совершаемые в сфере страхования. В ре-зультате проведенного исследования установлены следующие способы их со-вершения.
1. Уменьшение налогооблагаемой базы юридических лиц, путем заклю-чения фиктивных договоров страхования жизни с ежемесячной вы-платой денежного вознаграждения.
2. Внесение в финансовую отчетность СК фиктивных сведений о якобы заключенных договорах страхования сельскохозяйственных культур с государ-ственной поддержкой и фиктивных страховых выплатах, в связи с чем фиктив-но формируются страховые резервы, которые уменьшают размер налогообла-гаемой базы страховых организаций по налогу на прибыль.
3. Заключение фиктивных договоров перестрахования, в связи с чем страховые взносы по рискам, якобы передаются в перестрахование иностран-ным страховым компаниям, которые фактически уменьшают налоговую базу для исчисления налога на прибыль, налога на пользователей автомобильных дорог и налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
4. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индиви-дуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, путем использования расчетных счетов других пред-приятий, созвучных с названием страховой организации.

II. Выявление и документирование преступлений, совершаемых в сфере страхования

Процесс выявления преступлений в общих чертах включает: поиск пер-вичной информации о фактах либо признаках экономических преступлений; оперативная проверка этих первичных сведений; реализация полученных дан-ных после их проверки.
Чаще всего поводом для проведения проверки или оперативно-розыскных мероприятий (ОРМ) является получение сведений и материалов от служб безо-пасности страховых компаний. При выявлении и раскрытии налоговых престу-плений, совершаемых в страховой сфере, таким поводом могут также послу-жить данные, полученные при проведении совместных с налоговыми органами выездных налоговых проверок , материалы, полученные из налоговых органов .
В то же время, таким поводом могут являться и оперативные данные (со-общение спецаппарата; материалы других служб ОВД, информация и данные, полученные личным сыском и т.п.).
В ходе проведения оперативно-розыскной деятельности, направленной на выявление преступлений, оперативные работники ориентируются на установ-ление признаков преступлений. Применительно к ранее выделенным группам способов совершения преступлений признаками преступлений могут быть сле-дующие.
На присвоение или растрату страховых премий могут указать следую-щие данные:

• наличие утрат, недостач полисов, и т.п.;
  несвоевременная сдача в кассу страховых отделов собранных страховых платежей либо вообще их невнесение, непредоставление отчетов установлен-ной формы;
  непоследовательное заполнение по номерам и числам страховых полисов и квитанций о приеме денежных средств;
  несоответствие данных первого экземпляра квитанции и страхового по-лиса второму по мощности автомобиля, адресу страхователя;
  подчистки, потертости в страховых полисах и квитанциях, указание сум-мы страховой премии, времени страхования более жирным почерком, чем ос-тальная запись;
  недостача денежных средств у страховых агентов, уклонение от явки в офис и объяснений и т. п.

О хищении страховых премий путем мошенничества от реализации недействительных полисов страхования могут свидетельствовать факты:

• предъявления полиса, имеющего оттиск печати, регистрационный номер, отличный от номера на оригинале печати СК, подписанного страховым аген-том, который среди штатных работников и работающих по договору в штате СК не значится;
  предъявление полиса, значащегося утраченным;
  предъявление ксерокопии страхового полиса, поддельного полиса с яв-ными признаками подделки и др.
  На оформление договора страхования после наступления страхового случая укажут:
  явно видимые следы исправления начала действия полиса;
  изменения, дописки, сделанные другим почерком, иным красителем цве-та и т.п.;
  небольшой промежуток между заключением договора страхования и на-ступлением страхового случая;
  изменения в копии полиса, которые отсутствуют в корпоративной ин-формационной системе (КИС) и др.

На фиктивный угон застрахованного автомобиля могут указывать следующие признаки:

• на замке зажигания отсутствуют следы воздействия на него посторонних предметов;
  на транспортном средстве обнаружены следы, оставленные только потер-певшим;
  транспортное средство разукомплектовано, узлы и детали демонтированы аккуратно, без излишних повреждений; ценные детали, имеющие скрытые де-фекты, о чем мог знать только владелец данного транспортного средства, ос-тавлены;
  отсутствие у потерпевшего всех или нескольких экземпляров ключей от автомашины и гаража;
  "запоздалое обращение в органы внутренних дел с заявлением об угоне, что дает возможность сообщнику беспрепятственно перегнать автомашину и др.

При фиктивном угоне не существующего автомобиля, автомобиля, за-страхованного по подложным документам, на инсценировку угона укажут све-дения завода-изготовителя о том, что указанная автомашина автомобильным заводом не выпускалась, а документы, представленные для заключения догово-ров страхования являются подложными.
Когда совершен умышленный поджог застрахованного автомобиля или иного имущества, признаками таких противоправных действий являются:

• расхождение в сроках возгарания и поступления сигнала о пожаре;
  небольшой срок с момента заключения договора страхования до наступ-ления страхового случая.
  На инсценировку кражи вещей, застрахованных в различных страхо-вых фирмах, могут указать следующие признаки:
  небольшой срок с момента заключения договора страхования до наступ-ления страхового случая;
  потерпевшие хорошо знакомы друг с другом;
  признаки, т. е. описание вещей их номера на радио- телеаппаратуре одни и те же;
  наличие нескольких экземпляров одних и тех же приборов, вещей, не обусловленных какой либо необходимостью. Например, в однокомнатной квар-тире страхуется 4 телевизора, 3 магнитофона и т. п.

Для многих разновидностей способов совершения преступлений путем приобретение автомашины с имеющимися повреждениями и сговора с другим водителем транспортного средства (ТС) об инсценировке ДТП, ха-рактерны следующие признаки:

• печать на справках ГИБДД не соответствует печати ГИБДД, где было со-вершено ДТП, с поддельными подписями сотрудников ГИБДД, сотрудник ДПС, выдавший якобы справку, в штате подразделения ДПС не значится;
  виновник ДТП и потерпевший хорошо знакомы между собой, одной на-циональности, проживают в одном доме или рядом, работают в одной органи-зации;
  несоответствие степени повреждений одной автомашины другой, напри-мер, на одном автомобиле имеется всего лишь царапина на левой стороне две-ри, а у другого автомобиля разбит весь правый бок, что не соответствует дан-ному ДТП;
  вывод экспертов о локализации, характере повреждений, которые не могли возникнуть в результате указанного ДТП;
  отказ страхователя от объяснений обстоятельств ДТП;
  наличие ранее имеющихся страховых случаев;
  несколько ДТП с одними и теми же, ранее имевшимися повреждениями;
  несоответствие местности, где совершено ДТП, произведенным замерам, показаниям сотрудников ГИБДД, оформлявшими ДТП, схеме ДТП и повреж-дениям автомобиля;
  неоднократное оформление ДТП в ночное или позднее вечернее время, с одними и теми же либо хорошо знакомыми между собой лицами;
  обращение в страховую компанию за разъяснением о документах, необ-ходимых для получения страховки, желание как можно быстрее получить стра-ховку;
  несоответствие схемы ДТП с фактическими повреждениями, указанными в акте осмотра и фотографиями поврежденной автомашины, при отсутствии понятых, указанных в схеме ДТП;
  сведения о том, что потерпевший и виновник ДТП являются членами ор-ганизованного преступного сообщества (ОПС);
  целенаправленная скупка определенной группой лиц ТС после ДТП, их страхование;
  отказ от предоставления автомашины на осмотр в связи с тем, что авто-машина якобы продана, но документы, подтверждающие сделку купли-продажи не предоставляются;
  имеющиеся повреждения на одной автомашине с неизбежностью должны были повлечь значительные повреждения и на другой автомашине, которые на ней отсутствуют;
  отсутствие тех или иных повреждений при осмотре автомашины, отра-женных в извещении о ДТП и в справке из ГИБДД;
  у всех участников ДТП и свидетелей продуманные, последовательные, «составленные под диктовку» объяснения; извещение о ДТП составлено чет-ким каллиграфическим почерком с подробным описанием всех обстоятельств, что на улице или в автомашине маловероятно;
  наличие одних и тех же повреждений при разных ДТП;
  один и тот же водитель участвует в ДТП на разных автомашинах;
  слишком большое предоставление документов, чтобы было очень убеди-тельно, много свидетелей, их сотовые номера;
  обращение в СК за страховым обеспечением с заключением «специали-ста-медика», из которого видно, что заключение писал не врач, с указанием не-верных медицинских терминов и др.;
  одни и те же свидетели ДТП;
  страхование автомашин и совершение ДТП в течение нескольких дней после заключения договора страхования;
  отсутствие следов ремонта автомашины, которой якобы сделан ремонт не, на автомашине имеются следы ржавчины, которых не должно быть после ремонта и т. п.;

при сравнении схемы ДТП ГИБДД и схемы, представленной участниками ДТП, есть разница в размещении машин, что, в определенной степени свиде-тельствует о расстановке автомашин и инсценировке ДТП.
На договоренность страхователя с работниками ГИБДД о составле-нии фиктивных документов укажут:
в схемах ДТП, составленных сотрудником ГИБДД, постоянно вписыва-ются одни и те же понятые;
несоответствие сведений о ДТП в едином реестре, базе данных электрон-но-учётных карточек подразделений ГИБДД, журнале № 6 учёта иной инфор-мации о правонарушениях;
ложные сведения об участии в осмотре места ДТП понятых, подделка подписи от их имени;
оформление ДТП одними и теми же работниками ГИБДД с одними и те-ми же понятыми, являющихся знакомыми сотрудников ГИБДД.
О заключении договора страхования автомобилей с имеющимися повреждениями по сговору со страховыми агентами могут указывать факты наличия значительных страховых случаев, связанных с ДТП, угоном, пожаром, совершенных вскоре после заключения договора страхования, оформленного определенным страховым агентом.
На фальсификацию страхового случая, связанного со страхованием жизни и здоровья, укажут следующие признаки:
н

• есчастный случай, дорожно-транспортное происшествие, как правило, происходит в каком-то отдаленном месте; нет посторонних свидетелей;
  автомобилист обращается к адвокату прежде чем пойти к врачу;
  владелец страхового полиса спешит добиться быстрого урегулирования иска;
  владелец страхового полиса хорошо знаком с процедурой ведения дел страховыми компаниями;
  владелец страхового полиса готов согласиться на минимальное удовле-творение иска вместо того, чтобы предоставить необходимую документацию для увеличения страховой выплаты;
  срок действия полиса скоро истекает; известно, что владелец страхового полиса неоднократно подавал иски о возмещении убытков в прошлом; несчаст-ный случай произошел вскоре после повышения суммы страховки;
  субъективное диагностирование телесных увечий - задеты мягки ткани;
  усиленное и продолжительное медицинское лечение при незначительных телесных увечьях;
  медицинские документы свидетельствуют об обращении за медицинской помощью в отдаленном месте;
  разные работники здравоохранения предписывают застрахованным лицам фактически одинаковое лечение;
  рентгеновские снимки и результаты анализов по диагнозу не представля-ются при запросе.

К признакам преступлений, совершаемых при страховании урожая сельскохозяйственных культур можно отнести:

• несоответствие статистических данных, представленных сельхозпроизво-дителями в территориальные органы Федеральной службы Государственной статистики (формы 29–сх «Сведения об итогах сева» и 4–сх «Сведения о сборе урожая»). Так в документах, поданных в страховую компанию, указан значи-тельный недобор урожая, а в документах поданных в ТОФСГС по Орловской области указан хороший сбор урожая, превышающий сборы в предыдущих пе-риодах;
  подделка подписей печатей на документах представленных в страховую компанию;
  низкие финансовые результаты сельскохозяйственных товаропроизводи-телей и наличие заключенных договорах страхования на значительные объемы урожая;
  перечисление страховой компанией на счет сельскохозяйственного това-ропроизводителя страховой выплаты, которая сразу же перечисляляется обрат-но в страховую компанию в качестве оплаты 50% страхового взноса по догово-ру страхования урожая сельскохозяйственных культур;
  наличие фиктивных актов о наступлении страхового случая (затопление посевов при отсутствии значительных дождей, засуха при наличии дождей, подъемом уровня грунтовых и талых вод, гибель либо недобор урожая связан-ный с неблагоприятными метеорологическими условиями и др.).

 

[Частный детектив. Razvedka54. Новосибирск.]

продолжение статьи........


6. На налоговые преступления, совершаемые в сфере страхования, укажут следующие признаки:
заключение договоров перестрахования с иностранными оффшорными компаниями, не являющихся страховыми, то есть не имеющих постоянного представительства на территории России, не зарегистрированых в Государст-венном реестре страховщиков и объединений страховщиков России, не имею-щих лицензии на осуществление страховой деятельности на территории РФ;
заключение фиктивных договоров страхования жизни с ежеме-сячной выплатой денежного вознаграждения с различными организациями, имеющими задолженность по уплате налогов и сборов в бюджет и взносов в государственные внебюджетные фонды, на расчетные счета которых были вы-ставлены инкассовые требования;
расширение объема ответственности страховщика путем внесения в текст договора дополнений, не соответствующих Правилам краткосрочного смешан-ного страхования жизни;
заключение договоров страхования без намерения создания соответст-вующих правовых последствий (не достигнуто соглашение о страховой сумме, сумма страхового взноса в договоре не указана, в договоре страхования отсут-ствуют сведения о застрахованных лицах и т.п.);
использование СК чужих расчетных счетов, в том числе созвучных СК названиям фирм и др.

Следует отметить, что отдельно взятый признак свидетельствует только о возможности совершения преступления, но не его совершении. Поэтому, опе-ративный работник, установив те или иные признаки, вначале проводит опера-тивно-розыскные мероприятия направленные на установление причин их воз-никновения.
Если в полученных материалах или из оперативной информации усматри-ваются данные о влекущем уголовную ответственность нарушениях законода-тельства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, а также данные, указывающие на признаки преступ-ления, связанного с нарушением законодательства Российской Федерации о на-логах и сборах, в связи с чем возникает необходимость в проведении офици-альных мероприятий по проверке полученных данных, получении необходи-мых документов, сведений, оснований для возбуждения уголовного дела, то в соответствии с Приказом МВД РФ от 2 августа 2005 г. N 636 «Об утверждении Инструкции о порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности» (в ред. Приказа МВД РФ от 13.09.2007 N 796) либо Приказом МВД РФ от 16 мар-та 2004 г. N 177 «Об утверждении Инструкции о порядке проведения проверок организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указываю-щих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (в ред. Приказа МВД РФ от 12.08.2005 N 665) начальником органа внутренних дел (органа милиции) или его заместителем выносится мотивированное постановление о назначении про-верки.

На основании полученных (присланных СК) либо изъятых в ходе проверки документов оперативный работник осуществляет:

• анализ обстоятельств страховых событий;
  проверку договора страхования, имеющегося в информационной базе СК и сравнение его с договором страхования, имеющегося у страхователя;
  проверка страхователя на предмет имевшихся у него страховых случаев по информационной базе компании, других страховых организаций или Рос-сийского Союза автостраховщиков (РСА);
  проведение криминалистической, пожарной и других видов исследований на предмет соответствия имеющихся повреждений обстоятельствам страхового случая, очага и источника пожара и т. п.;
  опрос страхователя и проверка его показаний;
  проверка страхователя и потерпевшего на предмет «двойного» страхова-ния;
  выявление и опрос очевидцев страхового события, свидетелей.

Если ДТП или другой страховой случай произошли в день страхования, необходимо обратить внимание на время страхования, при необходимости вы-яснить эти данные у страхового агента, заключавшего договор страхования.
Одним из эффективных методов выявления преступлений является про-ведение экспертизы транспортных средств, в результате которой выявляется несоответствие полученных повреждений, имеющихся на автомашинах, либо обстоятельствам ДТП.
Сбор недостающих сведений, их уточнение и перепроверка могут осуще-ствляться путем проведения бесед с сотрудниками домоуправлений, ЖЭКов, с очевидцами и свидетелями того или иного изучаемого события.
При выявлении присвоений денежных средств, совершенных страхо-выми агентами, руководителями филиалов (агентств, отделов) устанавли-ваются документы, на которые были направлены преступные действия и кото-рые сохранили на себе следы преступления. К ним относятся документы:

• подтверждающие обстоятельства страхового случая;
  учета бланков строгой отчетности, полученных филиалом, лицевые счета страхового агента, книга лицевых счетов по учету выданных и использованных БСО, своевременность и правильность отражения в этих счетах выданных и возвращенных бланков;
  учета денежных средств, сданных страховыми агентами.

По этим документам выясняется:

• своевременность возвращения неиспользованных бланков, в том числе лицами, ранее работавшими в филиале;
  соответствие наличия бланков строгой отчетности, находящихся в фи-лиале (агентстве) и у подотчетных лиц данным учета;
  последовательность выписки (в порядке возрастания номеров) страховых полисов и квитанций при получении взносов по видам страхования.
  правильность и своевременность учета страховых взносов по страхова-нию на основании списков страхователей и корешков квитанций.
  наличие страховых актов и соответствие сумм, утвержденных к выплате по этим актам, суммам, фактически выплаченным;
  своевременность и полнота внесения в кассу СК (филиала) и кредитные учреждения страховыми агентами собранных взносов по страхованию;
  своевременность представления авансовых отчетов и погашение остатков подотчетных сумм.

Наряду с этим, выясняяется:

• движение бланков строгой отчетности (получено, использовано, остаток);
  ведение учета расчетных листов агентов, контроль за выдачей, использо-ванием бланков строгой отчетности;
  регулярность сдачи денежных средств и БСО страховыми агентами (как правило, они обязаны два раза в неделю сдать в кассу страховых отделов соб-ранные страховые платежи и предоставить отчет установленной формы).

С этой целью могут выборочно проверяться:
накладные на получение БСО;
расчетные листы страховых агентов с перечислением номеров использо-ванных и испорченных бланков страховых полисов, номера договора страхова-ния и вид страхования, размер страхового взноса, копии индивидуальной кар-точки работника (агента) по учету бланков страховых полисов, в которой ука-заны номера полисов, выданные агентом;
журнал выдачи бланков строгой отчетности;
журнал движения бланков строгой отчетности в разрезе по каждому аген-ту, где указывается дата заключения договора, номер страхового полиса, номер спецзнака или квитанции;
ведомость сданных страховых взносов и квитанционного материала аген-та;
выписки из кассовой книги о поступлении денежных средств от страхо-вого агента и др.
В случае необходимости в соответствии с Инструкцией о порядке проведе-ния сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности назначается и проводится ре-визия финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятель-ности в целях проверки имеющихся данных, указывающих на признаки престу-пления, связанного с нарушением законодательства, регулирующего финансо-вую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность.
Ревизия проводится сотрудниками Центра документальных проверок и ре-визий МВД России, а также специалистами-ревизорами подразделений органов внутренних дел по налоговым преступлениям. К ревизии могут привлекаться сотрудники оперативных подразделений органов внутренних дел.

Выявление преступлений, связанных с фальсификацией ДТП, которых фактически не было, осуществляется путем:
сравнения схемы ДТП, составленной ГИБДД, и схемы, представленной участниками ДТП;
осмотра автомобилей, сопоставления имеющихся механических повреж-дений автомашин, сравнения с особенностями места ДТП;
осмотра автомобиля и установления факта отсутствия следов ремонта, наличие следов ржавчины, застарелой коррозии, которых не должно быть после ремонта, что может свидетельствовать о том, что автомашина получила повре-ждения намного раньше;
осмотра автомобиля, заключения автотехнической экспертизы и установ-ления факта отсутствия на автомобиле перечисленных сотрудниками ГИБДД в справке механических повреждений, заключения о том, что автомашина не могла получить подобные повреждения при ДТП с другой автомашиной;
анализа протоколов осмотра места дорожно-транспортного происшест-вия, в результате чего устанавливаются лица, неоднократно проходящими по-нятыми по ДТП;
анализа страховых полисов, в ходе которого в ряде случаев можно уста-новить факты знакомства между собой участников ДТП. Так, в одном случае в полисе застрахованной автомашины были вписаны оба участника ДТП, что по-зволило выдвинуть версию о возможной имитации данными лицами дорожного происшествия и др.

В ряде случаев для выявления правонарушителей осуществляется анализ созданных сотрудниками служб безопасности баз данных правонарушений. На основе этого анализа можно установить взаимосвязь между страхователями и потерпевшими участниками ДТП, сотрудниками ГИБДД, оформлявшими ДТП, экспертами, проводившими экспертизу транспортных средств, и другими ли-цами, то есть совпадение одних и тех же лиц по ДТП (по датам, времени, води-телям, сотрудникам ГИБДД, оформлявших ДТП, независимым экспертам).
Проведенный таким образом анализ в одной СК позволил установить по совпадающим параметрам 26 лиц, наиболее яркие из которых были по 4 мате-риалам. Дальнейшая проверка позволила установить факты оформления сфаль-сифицированных ДТП, скупки битых автомашин, их страховки и оформления фальсифицированных ДТП, незаконной выплаты страхового возмещения, к ко-торому оказались причастны эксперты, работники отдела урегулирования убытков данной СК. В частности, несмотря на то, что для оформления страхо-вого случая в отдел урегулирования убытков (ОУУ) было недостаточно предос-тавлено материалов, последние все равно оформляли документы на получение страховой выплаты.
Для выяснения различных обстоятельств дела довольно часто направля-ются запросы в различные организации. В частности, для определения степени о причинения вреда жизни и здоровью целесообразно связаться с:
больницей скорой медицинской помощи (БСМП). В данное учрежде-ние поступают звонки о травмах, несчастных случаях. Работники выездных бригад БСМП первыми приезжают на вызов и оказывают необходимую по-мощь. То есть они могут являться важными свидетелями последствий страхо-вого события. Кроме того, они первыми ставят диагноз и могут распознать при-знаки симуляции. Очень важным моментом является получение копий меди-цинских документов и профессиональных консультаций по вопросам страхо-вых событий;
городскими (сельскими) больницами и травматологическими пунк-тами, где ведется учет обращений за медицинской помощью, карты больных, данные обследований и анализов.

Немало полезной информации можно получить в подразделениях ГИБДД. Речь идет не только о страховых случаях криминального характера, но и об участии сотрудников этих подразделений в юридически значимых фактах на стадии оформления страхового события. В связи с этим в подразделения ГИБДД обращаются по фактам получения справок формы 11, 12, 31 на участ-ников ДТП, а также для уточнения времени совершения ДТП, сведений о нали-чии заявок по факту ДТП с участием конкретных автомашин в определенном месте, отметок об этом в настольном журнале дежурного по ГИБДД, наличии сведений о выезде сотрудников ГИБДД на место ДТП.
Немало полезной информации можно получить и в других организациях и учреждениях как справочного характера, так и необходимой для установле-ния факта совершения преступления. К таким организациям относятся ЦАБ, МГТС, Интернет, Гидрометеоцентр, Управление ЖКХ и др.
Установление фактов «двойного страхования», осуществляется путем проверки страхователей по информационной базе других СК, РСА.
При анализе фактов краж застрахованных домашних вещей следует обращать внимание на возраст страхователей, наименования вещей, их совпа-дения по другим страховым случаям и т. п.
Так, в одном из городов участились кражи застрахованного имущества. Оперативный работник, проанализировав эти материалы, обратил внимание на то, что потерпевшими являлись в основном молодые люди в возрасте до 25 лет, этими людьми страховые платежи вносились сразу, а не в рассрочку. Проана-лизировав в дальнейшем виды и наименование похищенных вещей, он устано-вил, что одна и таже радио- видеоаппаратура была застрахована различными лицами.
Установив эти обстоятельства, оперработник стал отрабатывать версию об инсценировке этих краж. Негласным путем он установил, что молодые лица хорошо знакомы друг с другом, часто проводят время в одной компании, боль-шинство из них не работает и поэтому не имеет средств для большинства доро-гостоящих вещей.
В ходе дальнейших оперативно-розыскных мероприятий было установ-лено, что эти лица брали вещи друг у друга и своих знакомых, поочередно страховали их, затем инсценировали кражи и получали страховое возмещение.
При фиктивном страховании груза целесообразно выяснить источник происхождения груза, факт его наличия, погрузки, существования договора по-следующей его продажи, подготовки документов на транспортировку морским путем и прохождения груза через таможню и т.п.
Так, в одну СК обратился представитель одного ЗАО с заявлением на страхование груза – 2923 кг свинца высокой чистоты, упакованного в 704 де-ревянных ящика, отправляемого из г. Омска в Санкт-Петербург в крытом гру-зовике, с которым был заключен договор страхования грузов.
После заключения договора страхования представитель ЗАО заявил о на-ступлении страхового случая, пояснив, что 31 мая 2003 г. по дороге в Санкт-Петербург свинец был похищен и потребовал произвести выплату страхового возмещения.
В ходе проверки было установлено, что на момент подачи заявления о страховании груза ЗАО не имело на руках договора купли-продажи или дого-вора о намерениях по покупке свинца, данная операция по бухгалтерии не про-водилась и при составлении бухгалтерского баланса не отражена. Кроме того, указанное количество свинца не отражено в складских документах ЗАО. При-чем в товарно-транспортной накладной указано 3274 кг свинца, а застраховано по заявлению ЗАО 2923 кг свинца, который якобы и перевозился.
Имеет значение и тот факт, что указанные выше представитель и учреди-тель ЗАО ранее были судимы и оба являются учредителями ЗАО. Также возни-кает вопрос о законности происхождения у физического лица свыше 3 т сверх-чистого свинца. При этом учредитель принимает в качестве платежного средст-ва за товар стоимостью 6179788 руб. вексель коммерческой организации с ус-тавным капиталом в размере 10.000 руб., не имеющей никаких основных средств, т.е. ничем не обеспеченный, что также сомнительно.
В тех случаях, когда подтверждаются сведения о совершенных преступ-лениях, о лицах, к ним причастных, однако данных для возбуждения уголовно-го дела недостаточно, осуществляется документирование преступных дейст-вий.
Конкретные действия по документированию тех или иных преступлений, совершаемых в сфере страхования, заключаются в следующем.
При установлении фактов предъявления похищенных, утраченных в СК полисов ОСАГО, заверенных поддельными печатями и подписями, изго-товленных с помощью ксерокопирования и т. п., проводится криминалисти-ческое исследование полиса, оттисков печатей и штампов, подписей. При уста-новлении фактов подделки проводятся негласные мероприятия, направленные на выяснение обстоятельств изготовления, приобретения полиса, печатей и штампов, выполнения подписей.
При предъявлении полиса, списанного страховым агентом как утра-ченного, опрашивается страховой агент, проводятся изложенные выше иссле-дования, проводятся мероприятия, направленные на выяснение обстоятельств изготовления, приобретения полиса, печатей и штампов, выполнения подписей. В зависимости от полученной информации намечаются другие мероприятии.
Когда предъявляемый полис, имеющий признаки исправлений, подчис-ток и других видов подделок, сравниваются данные первых и вторых экземпля-ров, выясняются обстоятельства заключения договора, опрашиваются страхо-вые агенты, другие работники страховых организаций, выясняются причины отсутствия внесения изменения в корпоративную информационную систему (КИС) по данным полисам, по результатам которых выясняются лица, винов-ные в совершении названных правонарушений, в том числе среди работников СК.
Эффективным средством документирования преступлений, совершаемых путем заключения договора страхования после совершения ДТП совместно со страховым агентом либо другим работником СК является проведение оперативного эксперимента (создание негласно контролируемых условий и объектов для преступных посягательств в целях выявления и задержания лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления).
При получении данных о систематическом оформлении фальсифици-рованных ДТП автомашин с уже имеющимися повреждениями оператив-ные работники проводят различные оперативно-розыскные мероприятия (на-блюдение, прослушивание телефонных переговоров и др.) по установлению фактических обстоятельств дела.
При отсутствии механических повреждений на автомобиле, указан-ных сотрудником ГИБДД в справке, следов ремонта и замены соответст-вующих деталей оперативные работники могут выяснить по журналу учёта оперативной информации подразделений ГИБДД факты выезда работников ГИБДД на место ДТП, наличие отметок в настольном журнале дежурного по УГАИ заявок по факту ДТП с участием конкретных автомашин, и в зависимо-сти от полученных результатов провести дальнейшие мероприятия.
Интересную комбинацию провели сотрудники ОРЧ по Центральному фе-деральному округу по документированию фиктивного угона застрахованного автомобиля. Они установили оперативным путем, что якобы похищенный за-страхованный автомобиль преступная группа хочет продать по заниженной це-не. Оперативные работники нашли «покупателя» из числа сотрудников службы безопасности данной СК и за счет средств данной СК и при купле-продаже данного автомобиля взяли с поличным всю преступную группу.
Для документирования преступной деятельности оперативные работ-ники применяют различные оперативно-розыскные мероприятия: опрос граж-дан, соседей по дому и гаражу; опрос работников страховой компании; осмотр помещений, предметов и документов; наблюдение за фигурантом; прослуши-вание телефонных переговоров; фотографирование документов или иной спо-соб их копирования и др.
Значительное место среди ОРМ занимает опрос. При этом могут быть опрошены как сами лица, участвующие в ДТП, так и их родственники, знако-мые, понятые и др. Так, в одну СК обратился потерпевший, который пояснил, что ДТП произошло при его движении в поселок Н. к родственникам. Получив данный материал, оперативные работники установили отца потерпевшего и при зашифрованном его опросе выяснили, что он вообще впервые слышит о ДТП по дороге в поселок. В этом поселке у них никого нет и сын никогда не гово-рил, что был в этом поселке.
Опрос целесообразно проводить с лицами, которые неоднократно прохо-дили понятыми в ДТП на данной дороге, либо их знакомыми, участниками ДТП, которые скрывают реальные события ДТП и получение повреждений ав-томобилем, а также в случаях:
отсутствия схемы места происшествия, составленной инспектором ГИБДД;
не указаны повреждения транспортного средства, имеющиеся на месте ДТП;
чрезмерно подробное описание ДТП страхователем и потерпевшим;
предоставление большого количества документов (для убедительности), свидетелей, их сотовые номера и т. п.;
наличия противоречий в объяснениях как страхователей, потерпевших и других лиц.
Опрос можно также проводить и с другими лицами, в том числе с работ-никами автостоянок, соседями по гаражу, сотрудниками домоуправления или правления кооператива, сторожами, дворниками, а также соседями, иными жильцами дома и т. п. В ходе опроса у этих лиц следует выяснять различные вопросы, зависящие от обстоятельства дела, в том числе:
факт совершения ДТП;
обстоятельства совершения этого ДТП;
почему те или иные автомашины или лица постоянно «совершают» ДТП; «совершают» ДТП только со знакомыми водителями и т.п.
У этих лиц можно также поинтересоваться:
как часто лицо, в отношении которого предполагается выяснить те или иные факты, покупает автомашины, какие это автомашины – новые или с имеющимися повреждениями, страхует ли он автомашины, какая автомашина была приобретена лицом в последний раз, не было ли на ней следов поврежде-ний и т. д. В случае получения таких сведений оперативные сотрудники могут выдвинуть и проверить версию о покупке автомашины с повреждениями и фальсификации ДТП, установить и опросить предыдущего владельца автома-шины об обстоятельствах продажи, имеющихся повреждениях, месте и времени совершения ДТП, оформления факта ДТП и др.;
с кем дружит данное лицо, кто его посещает, какой он национальности, сколько времени продолжается дружба, где живут эти лица и т. п., что даст возможность выдвинуть или подтвердить версию о фальсификации ДТП, со-вершенной данным лицом вместе с его хорошими знакомыми, друзьями родст-венниками, лицами одной национальности и т.п.;
где работало или работает лицо, в отношении которого предполагается выяснить те или иные факты, не работало ли оно в правоохранительных орга-нах, имеет ли оно друзей и знакомых в правоохранительных органах (подразде-лениях ГИБДД, следствия и др.), знают ли они их должности, фамилии и т. п., что поможет затем выдвинуть обоснованные версии о том, что, например, тому или иному лицу, обратившемуся в компанию за страховым возмещением, мог помочь оформить ДТП и др.
Важным моментом при осуществлении такого опроса является разработка соответствующей легенды, которая необходима для зашифровки, конспирации и правдоподобного объяснения проводимых мероприятий и создания благопри-ятных условий для успешного решения различных задач оперативно-розыскной деятельности.
При опросе лиц, имеющих отношение к страхованию сельскохозяйствен-ных культур и предоставлению документов по этим фактам можно установить случаи подделки их подписей в актах о наступлении страхового случая, про-ставление в них поддельных печатей или другие фактические данные. Так, при проведении ОРМ «опрос» по факту фиктивного наступления страхового случая в Орловской области было установлено, что должностные лица, имеющие пра-во заверения форм 29–сх «Сведения об итогах сева» и 4–сх «Сведения о сборе урожая», заверительных подписей и печатей они не ставили, хотя печать, по-ставленная на формы, предоставленные в страховую компанию, внешне соот-ветствует подлинной.
Наряду с опросом, при документировании рассматриваемых преступле-ний применяется такое ОРМ как наблюдение. Объектом наблюдения могут быть лица, представляющие оперативный интерес, их действия, связанные с подготовкой и совершением преступления, сокрытием его следов.
В ряде случаев, для установления факта приобретения автомашины с имеющимися повреждениями, наличия повреждений на автомашине и намере-нии преступников оформить сфальсифицированное ДТП, осуществляется «об-следование транспортных средств» (негласный осмотр) автомашины, нахо-дящейся в гараже, ремонтной мастерской и другом месте, с одновременным фотографированием имеющихся повреждений и др.
Если из собранных материалов ус¬матривается, что преступные действия задокументированы достаточно полно, оперативный ра¬ботник приступает к их реализации, которая может начинаться с задержанием с поличным, в том числе при получении незаконного вознаграждения, проведения опроса и т. п.


III. Выявление налоговых преступлений, совершаемых в сфере страхования

3.1. Предпроверочный анализ налоговой отчетности
Анализ отчетности, представляемой в налоговые органы (бухгалтерский баланс страховой организации, форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках стра-ховой организации», расчет (налоговая декларация по налогу на прибыль), рас-чет (налоговая декларация) по налогу на доходы, полученные по государствен-ным ценным бумагам и пр.) дает возможность составить первоначальные пред-ставления о страховщике: его уставном капитале, объемах собираемых плате-жей, специализации в страховании (страхование жизни или иные виды), доле участия перестраховщиков, объеме и видах инвестирования временно свобод-ных денежных средств (средств резервов), уровне страховых выплат (собствен-ными силами и возмещение доли убытков перестраховщиками) и прочее.
Основополагающим в предпроверочной подготовке является анализ фор-мы 2 «Отчет о прибылях и убытках страховой организации». Указанная форма отчетности состоит из двух разделов: «страхование жизни» и «страхование, иное, чем жизнь».
При анализе раздела «страхование жизни» следует обратить внимание на соотношение сумм указанных в графах «взносы по страхованию жизни» и «страховые выплаты». Если суммы, указываемые страховщиком в этих графах приблизительно равные (или суммы выплат превышают суммы взносов) можно предположить, что в данном случае имеет место не классическое страхование жизни, а «страховая схема».
При анализе раздела «страхование иное, чем жизнь» следует обратить внимание на соотношение сумм указанных в графах «взносы по страхованию иному, чем жизнь», «передано в перестрахование» и «страховые выплаты».
Если удельный вес суммы, указанной по строке «передано в перестрахо-вание» составляет 80 – 90% от сумм собранных взносов по договорам, то при документальной проверке следует тщательным образом изучить документы по «перестрахованию»: генеральные договоры, слипы, лицензии на страховую деятельность организаций, которым передаются в перестрахование риски.
Зачастую, к годовой отчетности, представляемой страховщиком в ИФНС, прилагается пояснительная записка к отчетности, отражены основные направ-ления и результаты деятельности организации в отчетном году. Анализируя этот документ, порой уже на стадии предпроверочной подготовки можно сде-лать выводы о наличии признаков противоправной деятельности.
3.2. Документальная проверка
Условно проверку страховой компании можно разделить на две состав-ляющие: проверка деятельность по страхованию жизни и проверка деятельно-сти по страхованию, иному, чем жизнь.
Для проведения документальной проверки необходимо истребовать сле-дующие документы:
бухгалтерскую и налоговую отчетность;
лицензию на проведение страховой деятельности с приложением к ней;
структуру тарифных ставок;
правила (условия) страхования на основе которых заключались договоры страхования;
договоры страхования;
журнал регистрации заключенных договоров страхования;
журнал регистрации страховых выплат;
документы по перестрахованию (по рискам, переданным и принятым в перестрахование);
документы по инвестированию средств сформированных резервов;
агентские договоры и акты выполненных работ к ним;
первичные документы по страховым выплатам;
журналы-ордера, ведомости аналитического учета по всем необходимым счетам;
общехозяйственные договоры;
прочие документы.

3.2.1. Проверка деятельности СК по страхованию жизни

Проверку этого раздела следует начинать с тщательного изучения соот-ветствия заключенных договоров страхования жизни правилам страхования и наличие лицензии на данный вид.
Практика проверок показывает, что применение «зарплатных схем» через заключение договоров страхования жизни является наиболее распространен-ным способом.
В частности, страховщиками применяются такие способы как возврат части страховых взносов или выплата выкупных сумм при досрочном рас-торжении договора по заявлению страхователя.
Данная схема, в одних случаях, применяется для экономии на уплате от-числений во внебюджетные фонды (единого социального налога). В других случаях предприятие, находясь в трудном финансовом положении, имея за-долженность перед бюджетом, не имеет возможности выплачивать заработную плату своим сотрудникам с расчетного счета, так как счет заблокирован. В дан-ном случае руководитель предприятия (страхователь) и заключает договор страхования жизни. Уплату страховых взносов за страхователя в этом случае производят предприятия – дебиторы (покупатели продукции).
Если при документальной проверке будет выявлен указанный факт, сле-дует четко установить: кто является страхователем по договору, за счет каких средств осуществляется уплата страхового взноса: юридического лица (страхо-вателя) или за счет собственных средств застрахованных?
Установить факт уплаты страховых взносов застрахованными собствен-ными средствами можно при встречной проверке предприятия – работодателя. Для этого следует запросить лицевые счета сотрудников, ведомости начисления заработной платы, сведения об отчислениях во внебюджетные фонды и о за-долженности организации перед ними. В бухгалтерском учете предприятия можно обнаружить отражение операций по приходованию, полученных от страховой компании денежных средств в кассу предприятия, по закрытию за-долженности предприятия перед работниками по выплате заработной плате за счет того же источника.

Если из договора следует, что страхователем является юридическое лицо (работодатель), физические лица (работники страхователя) являются застрахо-ванными, а страховой взнос уплачивался за счет средств страхователя – юриди-ческого лица, то и возврат части страховой суммы (выкупной суммы) должен быть произведен страховщиком на расчетный счет страхователя безналичным перечислением, а не наличными денежными средствами застрахованным.
В данном случае можно говорить:
о неправомерности выплат, произведенным застрахованным без наступ-ления страхового события, о непризнании их страховыми, а также о том, что средства, полученные от дебиторов предприятия в качестве уплаты страхового взноса, не есть «собственные средства застрахованных»;
о незаконной банковской деятельности.

Например, при проверке страховой компании ООО «Наша Надежда» (Нижний Новго-род) установлено, что на протяжении 1999-2000 г. филиалами страховой компании в г. Ива-ново и г. Бор Нижегородской области заключались договоры краткосрочного смешанного страхования жизни работников предприятий - страхователей. В нарушение правил кратко-срочного страхования жизни, при заключении договоров страховщиком был самостоятельно расширен перечень страховых событий, по которым страховщик в дальнейшем производил выплаты. В частности, в Ивановском филиале в договорах страхования было предусмотрено такое «страховое событие», как дожитие застрахованного лица до 5 и 20 числа каждого ме-сяца в течения срока действия договора (т.е. в течение года), а в Борском филиале страхов-щик «наделил» себя правом выплаты ежемесячной ренты. Встречные проверки предпри-ятий, заключивших договоры краткосрочного смешанного страхования, показали следую-щее. На момент заключения вышеуказанных договоров все предприятия испытывали финан-совые трудности: имела место задолженность по уплате налогов и платежей в бюджет и вне-бюджетные фонды, расчетные счета предприятий-недоимщиков были заблокированы карто-текой № 2. Выплачивать заработную плату с собственных расчетных счетов у предприятий не было возможности. Инициатива по реализации схемы по предоставлению услуг по ис-пользованию расчетного счета страховой компании для выплаты заработной платы работни-кам предприятий и расчетов с кредиторами, посредством заключения договоров страхования жизни, исходила от представителей страховой компании, которые заранее знали о финансо-вом положении организаций. Перед заключением договора страхования, представитель страховой компании пояснял руководителям предприятий о механизме взаимодействия в рамках договора. Затем, оговаривался размер вознаграждения страховой компании за оказы-ваемую услугу. На практике же «зарплатный проект» осуществлялся следующим образом. Дебиторам предприятий – страхователей направлялись письма с просьбой о перечислении денежных средств, причитающихся за отгруженную продукцию, в адрес и по реквизитам страховой компании, с назначением платежа «взносы по договору страхования жизни». По-сле поступления денег на расчетный счет страховой компании, предприятиями направля-лись письма с просьбой об уменьшении страховой суммы, что означало снятие наличных де-нег со счета страховой компании и передача «налички» представителю предприятия, либо в письме указывались реквизиты третьего лица.
Полученные в страховой компании наличные денежные средства на предприятии приходовались в кассу и выдавались как заработная плата по обычным платежным ведомо-стям.
Проверяющими указанного рода выплаты не были признаны страховыми, а следова-тельно, неправомерно уменьшающими базу для исчисления налогов на прибыль и пользова-телей автомобильных дорог. В качестве обоснования своей позиции проверкой было отмече-но, что выплаты произведены без наступления страхового события, предусмотренного пра-вилами и лицензией. Также было указано, что заключенные договоры страхования не содер-жат в себе такие существенные условия договора, как размер страховой суммы, сведения о застрахованном лице.
В другом случае, при проверке Средневолжского филиала ОАО «В.Е.Ст.А.» установ-лено, что руководство филиала необоснованно завышало затраты при страховании жизни физических лиц. При этом схема ухода от налогообложения страховой компании выглядит следующим образом:
физическое лицо заключает договор страхования жизни с выплатой аннуитета и вно-сит страховой взнос наличными;
в этот же день филиал покупает у этого же физического лица его вексель. Номинал векселя физического лица совпадает с суммой внесенного им страхового взноса. Проценты, подлежащие к уплате по векселю, совпадают с суммой потенциальной выплаты физическому лицу по истечении срока договора страхования;
застрахованному физическому лицу, в соответствии с заключенным договором стра-хования, регулярно производятся выплаты аннуитетов.
Таким образом, филиал «В.Е.Ст.А.» фактически не получает выручки по операциям страхования жизни с выплатой аннуитета, так как страховой взнос физического лица ком-пенсируется покупкой у него векселя, в то время как физические лица получают денежные средства в виде аннуитетов. Установлено, что большинство физических лиц не заключали данные договора, никаких денежных средств от филиала не получали, собственных векселей филиалу не продавали и подписи на финансовых документах не их. За 2 года по указанным основаниям было списано денежных средств на сумму 21 818 684 рублей.
В связи с тем, что выплата аннуитетов в страховых компаниях относится на себестои-мость, проверкой было установлено, что в филиале необоснованно занижалась налогообла-гаемая база по налогу на прибыль.
При использовании страховщиками схемы «досрочного прерывания» за-ключенных договоров страхования и выплатой выкупной суммы, кроме выше-указанных факторов, на которые нужно обратить внимание, следует помнить, что применение этой схемы порождает дополнительную массу документации, а именно, появляется большое количество договоров, одинаковых по виду стра-хования и содержанию, с одним и тем же страхователем, контингентом застра-хованных. Различие бывает только в номерах, датах заключения и вступления договоров в силу. Также появляется значительное количество писем от страхо-вателя к страховщику с просьбой расторгнуть договор (как правило, по причине временных финансовых трудностей) и выплатить выкупную сумму.
Практика проверок показывает, что в данном случае имеет место «нераз-бериха» с выплатой выкупных сумм. Недоплата части выкупной суммы в од-ном периоде компенсируется в последующем. При этом страховщиком не учи-тывается юридический аспект сделки, который заключается в том, что ранее за-ключенный и досрочно прекращенный, договор уже не действует, расчеты по нему проведены, и включение доплаты выкупной суммы за предыдущий дого-вор в выкупную сумму по договору, прерываемому в последующем периоде безосновательно, и, следовательно, база для уплаты налога на прибыль, пользо-вателей автомобильных дорог, содержание жилищного фонда (до момента от-мены этого налога) уменьшается неправомерно.

3.2.2. Проверка деятельности СК по страхованию иному, чем жизнь
В этом случае по журналу учета заключенных договоров страхования следует установить, по каким видам страхования осуществлялась деятельность организации, какой вид страхования имеет приоритет.
Особое внимание следует уделять организациям, осуществляющим страхование финансового (предпринимательского) риска. Самым старым и распространенным является механизм с использованием системы из двух видов договоров: договора страхования имущества и договора страхования финансо-вого (предпринимательского) риска.
Суть сделки сводится к следующему. Предприятием – страхователем за-ключается со страховой компанией договор страхования имущества предпри-ятия (как правило, на очень короткий срок), страховые случаи по которому ма-ловероятны, а страховой взнос (страховая премия) в суммовом выражении зна-чителен. Одновременно с вышеуказанным, работник предприятия – страховщи-ка по доверенности, выданной ему остальными сотрудниками предприятия, за-ключает со страховщиком договор страхования финансового риска, согласно которому на страхование принимается риск несвоевременной выплаты зара-ботной платы (либо премии) по каким-либо причинам (отсутствие денежных средств на расчетном счете страхователя, либо ухудшение финансового поло-жения). Факт наступления данного страхового события (заработная плата или премия не выплачивается в установленные сроки), созданного искусственно, подтверждается справкой, выданной бухгалтерией предприятия-страхователя. Для страховой компании именно этот «документ», выданный страхователем является основанием для страховых выплат по договору страхования финансо-вого риска (средствами, полученными за страхование имущества).
Так, при проверке страховой компании ЗАО «Корона» было установлено, что ею на постоянной основе заключались с ОАО «Нижегороднефтепродукт» договоры по вышеопи-санной схеме и через страховую компанию, с целью уклонения от уплаты взносов во вне-бюджетные фонды, страхователем выплачивались премии сотрудникам по итогам работы за квартал, полугодие, год. Встречные проверки в ОАО «Нижегороднефтепродукт» показали, что основанием для выплаты премий сотрудникам в соответствии с разработанным на пред-приятии положением о премировании является:
выполнение плана реализации нефтепродуктов;
снижение издержек обращения и прочее.
Плановым отделом ОАО «Нижегороднефтепродукт» ежеквартально данные о вы-полнении и перевыполнении плановых показателей представлялись руководителю пред-приятия и он на основании этих данных издавал приказ на премирование сотрудников.
Однако, в страховую компанию направлялось письмо с информацией об ухудшении финансового положения в организации: невыполнение плана по реализации, снижение отгрузки нефтепродуктов, увеличение издержек обращения, увеличение процентов по кредитам. На основании этого письма страховой компанией «рассматривалось наступившее страховое событие», оформлялся страховой акт и наличными денежными средствами произ-водились выплаты «пострадавшим» страхователям (за счет средств поступивших от ОАО «Нижегороднефтепродукт» по договорам страхования имущества). По указанным сделкам было выплачено более 12 млн. руб.
Проверяющими в акте документальной проверки было отражено следующее.
Во-первых, в соответствии с Законом РФ «Об организации страхового дела в РФ» от 27.11.1992 года № 4015-1 страховое событие должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления, чего нельзя сказать о риске несвоевременной выплаты зара-ботной платы, где событие создается искусственно по сговору сторон. Об этом свидетельст-вует хотя бы тот факт, что когда у предприятия-страхователя не имелось средств для выпла-ты вознаграждения сотрудникам, с расчетного счета этого же предприятия перечислялись огромные денежные средства (в суммах, как раз необходимых для выплаты этого вознаграж-дения) на добровольное страхование имущества по договорам, заключенным сроком на 3 месяца, да еще и по завышенным тарифам.
Во-вторых, согласно статье 4 вышеуказанного Закона «Об организации страхового дела в РФ» объектами страхования могут быть не противоречащие законодательству РФ имущественные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имущест-вом (имущественное страхование). Аналогичные условия определены и в п.п.1 п. 2 статьи 929 ГК РФ. Исходя из вышесказанного, объектом страхования должно являться реально имеющееся у граждан имущество, возможность владения, пользования и распоряжения ко-торым может быть утрачена при наступлении определенных неблагоприятных обстоя-тельств. Но на момент заключения договора, указанные премии не были ни начислены, ни выплачены, т.е. объект страхования отсутствовал. В соответствии со статьей 942 ГК РФ объект страхования является существенным условием. Вследствие этого, суд указал на ничтожность заключенных договоров на основании статьи 168 ГК РФ.
На основании вышеизложенного выплаты, произведенные страховой компанией ра-ботникам ОАО «Нижегороднефтепродукт», проверяющими не были признаны страховыми, а, следовательно, неправомерно уменьшающими налоговую базу для исчисления и уплаты налогов: на прибыль, на пользователей автомобильных дорог, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. По результатам дополнительно начислено налогов к уплате в бюджет порядка 5 млн. руб.
Аналогичные нарушения были установлены при проверке Нижегородского филиала ОАО СИФ «Виора». Здесь в качестве риска, принимаемого на страхование по договору стра-хования предпринимательского риска, принимались риски невыплаты вознаграждения по договорам подряда, заключенным физическими лицами с ООО «Агротех». Встречной про-веркой было установлено, что на момент заключения договоров подряда с физическими ли-цами ООО «Агротех» никакой финансово-хозяйственной деятельности не осуществляло. До-говоры подряда были заключены на выполнение работ, которые не имели никакого отноше-ния в уставной деятельности ООО «Агротех», в частности, предметом договора подряда бы-ли: изучение рынка сбыта китайских товаров, возможность проработки взаимозачетов с та-моженными органами, с бюджетом и прочие нереальные вещи. Были установлены и физиче-ские лица, которые якобы заключали вышеуказанные договоры подряда. Из их объяснений следовало, что ни о какой страховой компании «Виора» они не знают, договор страхования предпринимательского риска с ней не заключали, также они ничего не знали об ООО «Аг-ротех», соответственно никаких договоров подряда с этой организацией не оформляли.
В акте документальной проверки соблюдения налогового законодательства было ука-зано следующее.
Во-первых, согласно статье 4 Закона «Об организации страхового дела в РФ» объек-тами страхования могут быть не противоречащие законодательству РФ имущественные ин-тересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом (имуществен-ное страхование). Аналогичные условия определены и в п.п.1 п. 2 статьи 929 ГК РФ. Исходя из вышесказанного, объектом страхования должно являться реально имеющееся у граждан имущество, возможность владения, пользования и распоряжения которым может быть утра-чена при наступлении определенных неблагоприятных обстоятельств. Но на момент заклю-чения договора, указанные вознаграждения не были ни начислены, ни выплачены, т.е. объ-ект страхования отсутствовал. В соответствии со статьей 942 ГК РФ объект страхования является существенным условием. В соответствии со статьей 168 ГК РФ «сделка, не соот-ветствующая требованиям закона или иных правовых актов ничтожна…»
Во-вторых, как следует из содержания статьи 23 ГК РФ, гражданин вправе занимать-ся предпринимательской деятельностью с момента государственной регистрации в каче-стве индивидуального предпринимателя. Поскольку, лица заключившие договоры страхо-вания предпринимательского риска на тот момент не были зарегистрированы в качестве предпринимателя, то соответственно они и не могли понести никаких убытков от предпри-нимательской деятельности, поскольку, и не занимались таковой.
На основании вышеизложенного выплаты, произведенные страховой компанией «Виора» физическим лицам, не были признаны страховыми, а, следовательно, неправомерно уменьшающими налоговую базу для исчисления и уплаты налогов: на прибыль, на пользова-телей автомобильных дорог, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. По результатам дополнительно начислено налогов к уплате в бюджет по-рядка 800 т. руб. Также по результатам проверки было возбуждено уголовное дело по стать-ям 199 и 327 УК РФ.
По данному материалу Сормовским Народным судом г. Нижнего Новгорода было вы-несено решение о привлечении директора страховой организации к уголовной ответственно-сти и назначении ему наказания в виде лишения свободы с условным сроком заключения на 3 года.

3.3. Проверка операций по перестрахованию
Перестрахованием является страхование одним страховщиком (перестра-хователем) на определенных договором условиях риска исполнения всех или части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика (пере-страховщика).
Страховщик, заключивший с перестраховщиком договор о перестрахова-нии, остается ответственным перед страхователем в полном объеме в соответ-ствии с договором страхования.
В соответствии со ст. 967 ГК РФ к договору перестрахования применяют-ся правила, подлежащие применению в отношении страхования предпринима-тельского риска, если договором перестрахования не предусмотрено иное. При этом страховщик по договору страхования (основному договору), заключив-ший договор перестрахования считается в этом последнем договоре страхова-телем.
При заключении договора перестрахования перестрахователь имеет право предлагать риски в перестрахование, а перестраховщик имеет возможность рас-смотреть те отдельные риски, которые ему предлагаются, и затем принять или отказаться от них. С этой целью перестраховщик получает от цедента (пере-страхователя) слип (перестраховочный бланк) - документ, содержащий наиме-нование цедента, информацию о передаваемом риске: имя и адрес страховате-ля, вид риска и его краткую характеристику, условия страхования, страховую сумму, ставку премии, собственное удержание цедента, предлагаемые условия перестрахования и т.д.
Учет операций по перестрахованию ведется только «по начислению», т. е. основанием для записи в бухгалтерском учете операций по перестрахованию будет факт подписания перестраховочного слипа, а не фактическое перечисле-ние перестраховочной премии перестраховщику.
Размер премии, передаваемой в перестрахование, рассчитывается стра-ховщиком в соотношении, установленном договором перестрахования от сум-мы страховой премии, полученной от страхователя, за минусом отчислений в резерв предупредительных мероприятий (РПМ).
В соответствии с Правилами размещения страховых резервов, утвер-жденными Приказом МФ РФ от 22.02.1999 г. № 16н, доля перестраховщиков в страховых резервах является одним из видов активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, и по своей сути, перестрахование предназначено для обес-печения финансовой устойчивости страховой организации.
Добросовестные страховые организации, именно и преследуют эти цели, выбирая для перестрахования крупные страховые организации, с большим оп-лаченным уставным капиталом и солидными оборотами по сбору страховых платежей.
В последнее время наблюдается негативная тенденция в этом плане. Под видом перестрахования осуществляются как схемы ухода от налогообложения, так и «обналичивания» денежных средств.

Суть схем довольно разнообразна: это может быть и использование форм перестрахования, редко применяемых в Российской практике (например, фа-культативно-облигаторное на базе эксцедента убытка (stop-loss), передача в пе-рестрахование рисков страховым «организациям-однодневкам», имеющим рас-четные счета в «проблемных банках», передача рисков в перестрахование ино-странным организациям, которые вовсе не являются страховыми.
Использование этих схем является незаконным, и при тщательном изуче-нии нормативной базы, можно найти ряд нарушений налогового и страхового законодательства. К примеру, при проверке страховой организации, применяв-шей в своей деятельности факультативно-облигаторное на базе эксцедента убытка (stop-loss) было установлено следующее. Страховщиком со страховой компанией (1-й перестраховщик) был заключен договор перестрахования на вышеуказанных условиях сроком на 1 год. По условиям договора в перестрахо-вание принимался весь портфель рисков, имевшихся у страховщика на момент заключения договора перестрахования, а также все риски, принимаемые на страхование страховщиком, в течение срока действия договора перестрахова-ния. Перестраховщик обязывался покрывать 100% убытков перестрахователя при условии превышения нормы убыточности у последнего 50%. Приложением к договору перестрахования оговорена сумма перестраховочной премии и сро-ки ее перечисления перестраховщику. Далее, по истечении 3-х месяцев, стра-ховщиком был заключен очередной договор перестрахования с другой страхо-вой фирмой (2-й перестраховщик), также сроком на 1 год, с тем же объемом ответственности перестраховщика и аналогичными остальными положениями. Ситуация повторилась снова, по прошествии следующих 3-х месяцев (появился новый 3-й перестраховщик), а еще через три месяца снова (также с новым 4-м перестраховщиком). Все эти перестраховщики имели расчетные счета в непла-тежеспособных московских банках, а у самих перестраховщиков впоследствии были отозваны лицензии на право осуществления страховой деятельности.
Подобного рода «деятельность» по перестрахованию направлена не на обеспечение финансовой устойчивости страховой организации, а на вывод де-нежных средств из оборота. Исходя из норм статьи 967 ГК РФ, перестрахова-ние – есть страхование предпринимательского риска страховщика (первона-чального). Согласно статье 929 ГК РФ страхование риска убытков от предпри-нимательской деятельности относится к имущественному, следовательно, в со-ответствии с п. 1 статьи 942 при заключении договора перестрахования среди прочих 3-х существенных условий, должно быть достигнуто соглашение об объекте страхования. В данном же конкретном случае можно говорить о том, что при заключении договоров перестрахования со 2-м, 3-м и 4-м перестрахов-щиком, объект страхования отсутствовал, так как первым перестраховщиком он уже был застрахован полностью. В силу статьи 168 ГК РФ указанная сдел-ка может быть признана ничтожной.
Не менее широкое распространение получила практика использования в качестве перестраховщика иностранного партнера. Наиболее излюбленным «иностранцами» у страховщиков стали организации, зарегистрированные на Кипре. В данной ситуации возникает закономерный вопрос: должен ли ино-странный перестраховщик иметь установленного образца российскую лицен-зию на осуществление деятельности. Ведь в соответствии со статьей 967 ГК РФ перестрахование также является страхованием. Осуществление страховой дея-тельности в силу статьи 938 ГК РФ на территории РФ возможно только органи-зациями, имеющими разрешение (лицензии) на осуществление страхования со-ответствующего вида.
Аналогичные нормы содержит и статья 6 Закона РФ от 27.11.1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ», которая гласит: «Страховщи-ками признаются юридические лица любой организационно-правовой формы собственности, предусмотренной законодательством РФ, созданные для осуще-ствления страховой деятельности и получившие в установленном настоящим Законом лицензию на осуществление страховой деятельности на территории РФ.»
Министерство финансов РФ в своем письме от 15 апреля 2002 г. № 24-00/КП-52 «О договорах перестрахования» сообщает следующее. «Согласно ста-тьи 13 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ», ст. 967 ГК РФ пере-страхование возможно только между страховщиками (перестрахователем и пе-рестраховщиком).
Страховщиками признаются юридические лица, созданные для осуществ-ления страховой деятельности и получившие в установленном порядке лицен-зию на осуществление страховой деятельности. Кроме того, исходя из существа перестрахования (ст. 929 и 967 ГК РФ) страховщик, заключающий договор пе-рестрахования (перестрахователь), должен иметь имущественный интерес – риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы.
Между тем, проведенный Минфином России анализ показал, что отдель-ные страховщики заключают договоры перестрахования с организациями – нерезидентами Российской Федерации, которые страховщиками не являют-ся. Также имеют место случаи, когда договоры перестрахования заключаются со страховыми организациями, у которых лицензии отозваны.
В связи с изложенным Министерство финансов РФ считает, что операции по договорам перестрахования, заключенным с указанными выше нарушения-ми, не должны учитываться в бухгалтерском учете и отражаться в бухгал-терской отчетности страховщика, как перестраховочные операции, а дого-воры перестрахования, заключенные с зарубежными организациями, не яв-ляющимися страховщиками, или при отсутствии имущественного интереса пе-рестрахователя, не относятся к договорам перестрахования».
Следует также указать, что в «Требованиях к активам, принимаемым в покрытие страховых резервов», указанных разделе III «Правил размещения страховщиками страховых резервов», утвержденных Приказом МФ РФ от 22.02.1999 г. № 16н, означено, что в покрытие страховых резервов могут быть приняты только (п.п.10 п. 11): «доля перестраховщиков, являющихся резидентами РФ и имеющих лицензию на проведение страховой деятельности и не являющихся резидентами РФ, имеющих представительство на терри-тории Российской Федерации».
Для установления, является ли иностранная организация страховой, име-ет ли она разрешение департамента страхового надзора при МФ РФ на осуще-ствление страховой деятельности, следует направить запрос в Федеральную службу страхового надзора.
Так, при проверке страховой компании ООО «Наша Надежда» было установлено, что в рамках генерального договора факультативного перестрахования ООО «Наша Надежда» с иностранной фирмой «Globicom» (договор к проверке представлен не был), производилось перечисление денежных средств с назначением платежа «перестраховочные премии по дого-вору». Одновременно с этим страховой компанией производилось перечисление денежных средств в качестве взноса в уставный капитал фирмы «Globicom». И в том, и в другом слу-чае, перечисление производилось в рублевом эквиваленте на один и тот же счет в банк «Ri-etymy» (Латвия).
Проведенной проверкой установлено, что фирма «Globicom» является торговой. На момент проверки директором фирмы «Globicom» являлся гражданин России Булычев В.И., который одновременно является директором проверяемой страховой компании ООО «Наша Надежда».
Федеральная служба страхового надзора в своем ответе указала, что фирма «Globicom» в едином государственном реестре страховщиков не зарегистрирована, лицен-зию на осуществление страховой деятельности не получала.
Регистрационной палатой при Министерстве Юстиции РФ в ответе на запрос указано, что постоянное представительство фирмы «Globicom» на территории РФ не зарегистрирова-но.
В акте проверки, платежи по операциям перестрахования, направленные в адрес фирмы «Globicom», не были приняты в уменьшение базы для исчисления налогов на при-быль и налога на пользователей автомобильных дорог.
Не согласившись с выводами по акту проверки, налогоплательщик обратился в арбит-ражный суд Нижегородской области с иском об отмене решения по нему. Арбитражным Су-дом Нижегородской области истцу в удовлетворении иска отказано, апелляционной инстан-цией арбитражного суда Нижегородской области в удовлетворении апелляционной жалобы также отказано. Арбитражный Суд Волго-Вятского округа решение Суда первой инстанции оставил в силе.
Вопросу осуществления операций по перестрахованию через страхового брокера также следует уделить пристальное внимание. Страховой брокер стра-ховщиком не является, не имеет лицензии на осуществление страховой дея-тельности, а значит, перестраховочные слипы, оформленные на брокера, как на перестрахователя не могут служить основанием по отражению в бухгалтерском учете страховщика (перестрахователя) операций по переданным в перестрахо-вание рисков, т.к. брокер всего лишь посредник, осуществляющий поиск пере-страховщика, содействующий заключению договора перестрахования, рабо-тающий за вознаграждение за свои услуги.

3.4. Проверка страховых выплат
Статьей 9 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ» от 27.11.1992 г. № 4015-1 предусмотрено, что обязанность страховщика произве-сти страховую выплату страхователю возникает лишь с наступлением страхо-вого случая, предусмотренного договором страхования. Т.е. выплата будет при-знана страховой, если будет доказан факт наступления страхового события.

Практика документальных проверок страховых компаний показывает, что зачастую при этом фальсифицируются факты наступления страхового события с подделкой документов, необходимых для оформления страхового события и производства выплат по нему.
Так, по оперативной информации стало известно, что президентом стра-ховой организации ООО СК «АСК-ВАЗ» Гудковым С. Р. с целью уклонения от уплаты налогов с организации с привлечением сотрудника УГПС МВД РМЭ была разработана и применена схема уклонения от уплаты налогов с организа-ций. Дознаватель ОГПС-4 УГПС МВД РМЭ составлял фиктивные справки о пожарах в автомобилях, дающие возможность получать страховые выплаты на имя владельцев транспорта при наличии договоров страхования. Работник ООО СК «АСК-ВАЗ» Новоселов, по указанию Гудкова С.Р., фальсифицировал стра-ховые документы (договоры и финансовые документы). Таким образом, пре-ступная группа изымала из оборота компании наличные денежные средства в личное распоряжение.
В ходе совместной налоговой проверки был установлен факт занижения налогооблагаемой базы и занижения налога на прибыль в сумме 613 826 руб. Верховным судом Республики Марий Эл Гудков С. Р. и другие лица были при-говорены к различным годам лишения свободы за совершение преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Проведенное исследование показало, что проверочная деятельность в от-ношении страховых организаций по установлению налоговых преступлений практически отсутствует, в связи с чем, примеры по документированию нару-шений в сфере страхового бизнеса полностью взяты из ранее наработанной практики ИОиДПиР ГУ МВД РФ по ПФО.

НИЦ № 3 ВНИИ МВД России

 

[Матушкин Андрей Николаевич]

Спасибо!