- Joined
- Dec 12, 2017
- Messages
- 422
- Reaction score
- 450
- Points
- 193
Нарушение пункта IV параграфа 12 правил форума. "Запрещено полное написание ЗАГЛАВНЫМИ буквами названий тем либо текста тем и сообщений."
One citizen acquired non-residential premises and leased it to a legal entity.
Believing that for the sake of such an operation it is not necessary to register as an individual entrepreneur, a citizen went to court to protect his rights when the inspectors of the Federal Tax Service charged him VAT.
It would seem: what does VAT have to do with this, if an individual owns property that he leases to a legal entity? The lessee, being a tax agent, transfers personal income tax from the income of an individual in the prescribed amount.
The court decided that:
1. The lease of property owned by an individual on the basis of ownership is the realization by the owner of his legal right to dispose of the property, and therefore does not contain the necessary elements characterizing the concept of economic activity.
2. From the paragraph of the third paragraph of Article 2 of the Civil Code of the Russian Federation (hereinafter - the Civil Code of the Russian Federation) it follows that entrepreneurial activity is independent, carried out at your own risk, aimed at the systematic receipt of profit from the use of property, sale of goods, performance of work or the provision of services by persons registered in this capacity in the manner prescribed by law.
By virtue of the requirements of paragraph 1 of Article 23 of the Civil Code of the Russian Federation, an individual has the obligation to register as an individual entrepreneur when carrying out entrepreneurial activity.
A citizen carrying out entrepreneurial activity without forming a legal entity in violation of the requirements of the above-mentioned article is not entitled to refer, in relation to transactions concluded by him, to the fact that he is not an entrepreneur.
3. The legislator connects the need to register an individual as an individual entrepreneur with his entrepreneurial activities, as specified in paragraph 1 of Article 2 of the Civil Code of the Russian Federation, the presence of which in the actions of a citizen may be evidenced, in particular, by acquiring property for the purpose of subsequent profit from its use or implementation.
4. Clause 2 of Article 11, Article 143, subparagraph 1 of paragraph 1 of Article 146 of the Tax Code of the Russian Federation establishes the obligation to calculate and pay VAT in respect of individual entrepreneurs and individuals who are not registered as individual entrepreneurs, but carry out entrepreneurial activities.
5. The lease agreement contains conditions on the timing, amendment or termination of the contract, sanctions for the improper performance of obligations under the contract, that is, they take into account possible risks that must be taken into account when carrying out business activities.
6. An individual leased the non-residential administrative building owned by him to a legal entity for use in the tenant's production activities, the purpose of renting the premises was to systematically make a profit, therefore, the owner of the premises was a VAT payer, due to the non-payment of which he was legally liable for committing a tax offense.
7. The statement of the individual that the leasing of the property was aimed at minimizing the costs associated with owning non-residential premises does not refute the conclusions of the tax authority that the income received from leasing the property is directly related to entrepreneurial activity.
Conclusion: before renting a non-residential premises, register as an individual entrepreneur. Otherwise, you will not only pay tax at a rate of 13% (or you could have managed 6%), but even with the special stubbornness of fiscals, there is a chance to get a claim for VAT.
The tax inspectorate may consider this type of income as entrepreneurial activity, and since the entrepreneur did not actually give notice of the transition to the special regime, he must apply a general taxation system with all the ensuing tax consequences.
Well and the main thing: it is better to register any type of activity related to the receipt of income on an ongoing basis as an individual entrepreneur. In any case, it is advisable to do this until the legislator draws up such a concept as self-employment for certain types of activities.
[based on the Decisions of the SC on administrative cases of the Supreme Court of the Russian Federation of April 8, 2015 N 59-KG15-
Believing that for the sake of such an operation it is not necessary to register as an individual entrepreneur, a citizen went to court to protect his rights when the inspectors of the Federal Tax Service charged him VAT.
It would seem: what does VAT have to do with this, if an individual owns property that he leases to a legal entity? The lessee, being a tax agent, transfers personal income tax from the income of an individual in the prescribed amount.
The court decided that:
1. The lease of property owned by an individual on the basis of ownership is the realization by the owner of his legal right to dispose of the property, and therefore does not contain the necessary elements characterizing the concept of economic activity.
2. From the paragraph of the third paragraph of Article 2 of the Civil Code of the Russian Federation (hereinafter - the Civil Code of the Russian Federation) it follows that entrepreneurial activity is independent, carried out at your own risk, aimed at the systematic receipt of profit from the use of property, sale of goods, performance of work or the provision of services by persons registered in this capacity in the manner prescribed by law.
By virtue of the requirements of paragraph 1 of Article 23 of the Civil Code of the Russian Federation, an individual has the obligation to register as an individual entrepreneur when carrying out entrepreneurial activity.
A citizen carrying out entrepreneurial activity without forming a legal entity in violation of the requirements of the above-mentioned article is not entitled to refer, in relation to transactions concluded by him, to the fact that he is not an entrepreneur.
3. The legislator connects the need to register an individual as an individual entrepreneur with his entrepreneurial activities, as specified in paragraph 1 of Article 2 of the Civil Code of the Russian Federation, the presence of which in the actions of a citizen may be evidenced, in particular, by acquiring property for the purpose of subsequent profit from its use or implementation.
4. Clause 2 of Article 11, Article 143, subparagraph 1 of paragraph 1 of Article 146 of the Tax Code of the Russian Federation establishes the obligation to calculate and pay VAT in respect of individual entrepreneurs and individuals who are not registered as individual entrepreneurs, but carry out entrepreneurial activities.
5. The lease agreement contains conditions on the timing, amendment or termination of the contract, sanctions for the improper performance of obligations under the contract, that is, they take into account possible risks that must be taken into account when carrying out business activities.
6. An individual leased the non-residential administrative building owned by him to a legal entity for use in the tenant's production activities, the purpose of renting the premises was to systematically make a profit, therefore, the owner of the premises was a VAT payer, due to the non-payment of which he was legally liable for committing a tax offense.
7. The statement of the individual that the leasing of the property was aimed at minimizing the costs associated with owning non-residential premises does not refute the conclusions of the tax authority that the income received from leasing the property is directly related to entrepreneurial activity.
Conclusion: before renting a non-residential premises, register as an individual entrepreneur. Otherwise, you will not only pay tax at a rate of 13% (or you could have managed 6%), but even with the special stubbornness of fiscals, there is a chance to get a claim for VAT.
The tax inspectorate may consider this type of income as entrepreneurial activity, and since the entrepreneur did not actually give notice of the transition to the special regime, he must apply a general taxation system with all the ensuing tax consequences.
Well and the main thing: it is better to register any type of activity related to the receipt of income on an ongoing basis as an individual entrepreneur. In any case, it is advisable to do this until the legislator draws up such a concept as self-employment for certain types of activities.
[based on the Decisions of the SC on administrative cases of the Supreme Court of the Russian Federation of April 8, 2015 N 59-KG15-
Original message
Один гражданин приобрел в собственность нежилое помещение и сдал его в аренду юридическому лицу.
Полагая, что ради такой операции регистрироваться в качестве ИП не надо, гражданин обратился в суд за защитой своих прав, когда инспекторы ФНС начислили ему НДС к уплате.
Казалось бы: причем тут НДС, если физическое лицо владеет имуществом, которое сдает в аренду юридическому лицу? Арендатор, являясь налоговым агентом, перечисляет с дохода физического лица НДФЛ в установленном размере.
Суд решил, что:
1. Сдача в аренду принадлежащего физическому лицу на праве собственности имущества является реализацией собственником своего законного права на распоряжение имуществом, в связи с чем не содержит необходимых элементов, характеризующих понятие экономической деятельности.
2. Из абзаца третьего пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) следует, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
В силу требований пункта 1 статьи 23 ГК РФ у физического лица при осуществлении предпринимательской деятельности возникает обязанность зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований выше упомянутой статьи, не вправе ссылаться в отношении заключённых им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем.
3. Законодатель связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им предпринимательской деятельности, указанной в пункте 1 статьи 2 ГК РФ, о наличии которой в действиях гражданина могут свидетельствовать, в частности, приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации.
4. Пунктом 2 статьи 11, статьёй 143, подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность по исчислению и уплате НДС в отношении индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющих предпринимательскую деятельность.
5. Договор аренды содержит условия о сроках, изменении или расторжении договора, санкциях за ненадлежащее исполнение обязательств по договору, то есть в них учтены возможные риски, подлежащие учёту при осуществлении предпринимательской деятельности.
6. Физическое лицо сдавало принадлежащее ему на праве собственности нежилое административное здание юридическому лицу для использования в производственной деятельности арендатора, целью сдачи помещений в аренду было систематическое получение прибыли, следовательно, владелец помещения являлся плательщиком НДС, в связи с неуплатой которого законно привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения.
7. Утверждение физического лица о том, что сдача имущества в аренду имела целью минимизацию издержек, связанных с владением нежилым помещением, не опровергают выводов налогового органа о том, что полученный доход от сдачи имущества в аренду непосредственно связан с предпринимательской деятельностью.
Вывод: перед тем, как сдавать в аренду нежилое помещение, зарегистрируйтесь в статусе индивидуального предпринимателя. Иначе вы не только будете платить налог по ставке 13% (а можно было бы обойтись 6%), но и при особом упорстве фискалов есть шанс получить требование об уплате НДС.
Налоговая инспекция может счесть такой вид дохода предпринимательской деятельностью, а поскольку фактически предприниматель не подал уведомление о переходе на спецрежим, он должен применять общую систему налогообложения со всеми вытекающими налоговыми последствиями.
Ну и главное: любой вид деятельности, связанный с получением дохода на постоянной основе лучше оформлять в статус индивидуального предпринимателя. Во всяком случае, делать это целесообразно до тех пор, пока законодатель не оформит такое понятие как самозанятость для отдельных видов деятельности.
[по материалам Определения СК по административным делам Верховного Суда РФ от 8 апреля 2015 г. N 59-КГ15-
Полагая, что ради такой операции регистрироваться в качестве ИП не надо, гражданин обратился в суд за защитой своих прав, когда инспекторы ФНС начислили ему НДС к уплате.
Казалось бы: причем тут НДС, если физическое лицо владеет имуществом, которое сдает в аренду юридическому лицу? Арендатор, являясь налоговым агентом, перечисляет с дохода физического лица НДФЛ в установленном размере.
Суд решил, что:
1. Сдача в аренду принадлежащего физическому лицу на праве собственности имущества является реализацией собственником своего законного права на распоряжение имуществом, в связи с чем не содержит необходимых элементов, характеризующих понятие экономической деятельности.
2. Из абзаца третьего пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) следует, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
В силу требований пункта 1 статьи 23 ГК РФ у физического лица при осуществлении предпринимательской деятельности возникает обязанность зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований выше упомянутой статьи, не вправе ссылаться в отношении заключённых им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем.
3. Законодатель связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им предпринимательской деятельности, указанной в пункте 1 статьи 2 ГК РФ, о наличии которой в действиях гражданина могут свидетельствовать, в частности, приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации.
4. Пунктом 2 статьи 11, статьёй 143, подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность по исчислению и уплате НДС в отношении индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющих предпринимательскую деятельность.
5. Договор аренды содержит условия о сроках, изменении или расторжении договора, санкциях за ненадлежащее исполнение обязательств по договору, то есть в них учтены возможные риски, подлежащие учёту при осуществлении предпринимательской деятельности.
6. Физическое лицо сдавало принадлежащее ему на праве собственности нежилое административное здание юридическому лицу для использования в производственной деятельности арендатора, целью сдачи помещений в аренду было систематическое получение прибыли, следовательно, владелец помещения являлся плательщиком НДС, в связи с неуплатой которого законно привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения.
7. Утверждение физического лица о том, что сдача имущества в аренду имела целью минимизацию издержек, связанных с владением нежилым помещением, не опровергают выводов налогового органа о том, что полученный доход от сдачи имущества в аренду непосредственно связан с предпринимательской деятельностью.
Вывод: перед тем, как сдавать в аренду нежилое помещение, зарегистрируйтесь в статусе индивидуального предпринимателя. Иначе вы не только будете платить налог по ставке 13% (а можно было бы обойтись 6%), но и при особом упорстве фискалов есть шанс получить требование об уплате НДС.
Налоговая инспекция может счесть такой вид дохода предпринимательской деятельностью, а поскольку фактически предприниматель не подал уведомление о переходе на спецрежим, он должен применять общую систему налогообложения со всеми вытекающими налоговыми последствиями.
Ну и главное: любой вид деятельности, связанный с получением дохода на постоянной основе лучше оформлять в статус индивидуального предпринимателя. Во всяком случае, делать это целесообразно до тех пор, пока законодатель не оформит такое понятие как самозанятость для отдельных видов деятельности.
[по материалам Определения СК по административным делам Верховного Суда РФ от 8 апреля 2015 г. N 59-КГ15-
